城建税、教育费附加等各种税金的归纳分析.docVIP

税种 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 城建税 缴三税的单位和个人 外资企业不交 进口货物的单位，缴增值税、消费税，不缴城建税 出口退税的，不退城建税 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税X税率 （查补的税款，但不包括三税的罚款和滞纳金） （自2005年1月1日起，当期抵免的增值税也需要计入征税范围） 1.市区 7% 2.县镇 5% 3.其他 1% 1.代扣代缴以受托方税率为准 2.无固定场所，在经营地缴 1免、减三税的同时也免、减城建税 2出口退税不退已纳城建税 3机关服务中心为后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免增 同三税（征收只限于在内资企业在境内发生的应纳三税行为，不包括出口环节和进口环节） 两者都以实际缴纳的税款为计税依据。 教育附加 同城建税 同城建税 3% 城建税的考点集中在： 1.进口不征、出口不退 2.代征代扣以代征代扣地税计算 3.只以三税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。 4.纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地、管道局所在地 车船税 一、征税范围：依法应当在我国车船管理部门登记的车船 二、对外资企业及外籍人员也征 一、计税依据：辆、净吨位、自重吨位三种计税单位 二、税率：对车辆实行有幅度的分类定额税率；对船舶实行分类、分级、全国统一的定额税率。 1.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。 2.拖船按照发动机 每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 3.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 4.船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不计算，超过0.5吨的按照1吨计算。 5.不及1吨的小型船只，都按1吨计算。 免税： 机动车船（不包括非机动驳船） 拖拉机 捕捞、养殖渔船 军队、武警专用的车船 警用车船 按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 纳税义务发生时间：车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 税种 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 契税 一.征收对象：是境内转移土地、房屋权属。 （一）一般规定 1.国有土地使用权出让（不交土地增值税） 2.土地使用权的 （还应交土地增值税） 3.房屋买卖（符合条件的需交土地增值税）视同房屋买卖的有： A以房产抵债或以事物交换房屋 B以房产做投资或做股权转让 C房屋拆料或翻新新房 4房屋增予（不符合条件的还需交土地增值税） 5房屋交换（单位之间交换还要交土地增值税 计税依据是不动产价格 1证税对象的前三个以成交价为计税依据 2.土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定 3.土地使用权的交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋价格差额为计税依据 4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益 3%-5%应纳税额=计税依据x税率 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、办公、数学、医疗、科研和军事设施，免证。 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免证。（购买的公有住房不得超过国家规定的标准面积）。单位集资建房建成的普通商品住房，经批准出售本单位职工的，如职工为首次购买住房，免征。 因不可抗拒力灭失住房重新购买，酌情减免。 土地、房屋被县级以上人们政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定减免。 承受各种荒地的土地使用权，并用于农、林、牧、渔生产的 ，免征。 特殊规定： 公司制改造，承受原企业土地、房屋权属，免征 股权重组，不征 企业合并，免征；企业分立，不征 企业出售，原企业注销，买受人妥当安置原企业30%以上职工的，减半征收，全部安置的，免税 企业关闭、破产的，债权人承受免税；非债权人承受，妥当安置原企业30%以上职工的，减半征收，全部安置的，免税 同一投资主体内部所属企业之间的土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税 纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同或同性质凭证的当天 纳税期限 纳税人当天自纳税义务发生之日起10日内 纳税地点 土地、房屋所在地 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 印花税 类别 税目 纳税范围 计税依据 税率 纳税人 7.农牧业保险合同 8.特殊货运合同，如运军事物资、抢险救灾物资和新建铁路的工和临管线 贴花。如合同在国外签定。应在合同入境时办理贴花 二、纳税地点：一般地纳税。 四、处罚规定：（本身条例自带罚则） 1.应