企业所得税年度纳税申报表(A类)填报说明.docVIP

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人（以下简称纳税人）填报。 二、填报依据及内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，计算填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。 三、有关项目填报说明 （一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3．“纳税人编码”：填报地税机关核发的纳税人编码号码。 4.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 （二）表体项目 本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。 本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额的计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》损益表；实行《其他国家统一会计制度的纳税人，企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对其《利润表》中的项目进行调整后分析填报。 该利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报反映；金融企业适用《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的纳税人，通过填报附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人 ，适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算出的指标外，通过附表相应栏次填报其余数据来自附表。 3.“附列资料”填报用于包括用于税源统计分析的上一年度税款在本纳税年度抵减或年入库金额。 （三）行次说明 1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认取得的收入总额。本项目行应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析数额计算填报列。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填列；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填列；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，应填报通过附一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。的“收入总额”，包括按税法规定的不征税收入。 2.第2行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他经营业务发生的实际成本总额。本项目行应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生数额分析计算填报填列。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填列报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报列；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，应按填报通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》分析计算填报。 3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本项目行应根据“营业税金及附加”科目的发生数额分析计算填列报。 4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工