纳税筹划的基本原理.pptVIP

第一节 纳税筹划的基本前提、原因和实施条件 第二节 纳税筹划的目标 第三节 相对收益筹划原理和绝对收益筹划原理 第四节 税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 一、税基筹划原理 税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。税基是计税的基数，在适用税率一定的条件下，税额的大小与税基大小成正比。税基越小，纳税人负有的纳税义务越少。 应纳所得税＝应纳税所得额×所得税率 其中“应纳税所得额”即是税基，在所得税税率一定时，应纳税所得额越小，则应纳所得税越少。 1.税基递延实现 2.税基均衡实现 3.税基即期实现 4.税基最小化 二、税率筹划原理 税率筹划原理是指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的原理。 对税率进行筹划可以寻求税后收益最大化的最低税负点或者最佳税负点。 1.筹划比例税率 比例税率是指对同一征税对象不分数额大小规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、资源税、企业所得税等采用的就是比例税率。 一个税种常常有多种比例税率。 对这些比例税率进行筹划可以从中寻求最佳税负点。 2.筹划累进税率 累进税率在累进分界点处税负出现递增，特别是全额累进税率有可能出现税额的增长超过征税对象增长的情况。筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升，在税法许可的范围内降低税负。 累进税率分为超额累进税率、超率累进税率、全额累进税率。 超额累进税率是指把征税对象按数额的大小分为若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一个征税对象则以所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。超率累进税率是指按照征税对象数额的相对率划分为若干级距，分别规定差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按照高一级的税率计算征税。全额累进税率是指按照征税对象的全额来确定所属等级，按其相应的一个较高的税率计算税额，当征税对象数额增大并达到另一个较高等级时，征税对象的全额就都按高一级的税率计算税额。 3.筹划定额税率 定额税率是指按照征税对象确定的计算单位直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、车船使用税等。对定额税率的筹划可以取得一定的税收收益。 三、税额筹划原理 税额筹划原理是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务的原理，常常与税收优惠中的减免税、退税相联系。 1.筹划减免税 2.筹划其他税收优惠政策 思考与练习 1.纳税筹划的基本前提有哪些？ 2.纳税筹划的原因是什么？ 3.纳税筹划的实施条件有哪些？ 4.纳税筹划的目标主要有哪些？ 5.什么是相对收益筹划原理？ 6.什么是绝对收益筹划原理？ 7.什么是税基筹划原理？ 8.什么是税率筹划原理？ 9.什么是税额筹划原理？ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ?21世纪应用型本科财税系列规划教材 第二章 纳税筹划的基本原理 一、纳税筹划的原因 企业作为主要纳税人，必然要考虑其纳税是否有助于产生一种良好的社会效应，这种预期的社会效应在何时、在何种程度上显现出来，若产生了预期的社会效应，本企业是否因此得益，得益多少，而这些都带有不确定性、隐秘性及非对等性。 更大的问题还在于纳税的实际结果与税务理论的偏差。 实际上，企业主观上减轻税负的意识在很大程度上取决于政府对税收杠杆的利用效果，及征收税款能在多长时间、多大程度上给企业带来直接或间接的利益增值。 二、纳税筹划的基本前提 1.税收法治的完善 2.纳税人权利的保护 三、纳税筹划的实施条件 因税收的优惠政策使同种税在实际执行中产生差异而造成的非完全统一的税收法制，无疑为企业选择自身利益最大化的经营理财行为，即进行纳税筹划，提供了客观条件。 税收法律制度也会存在自身难以克服的各种纰漏，即真正的缺陷或不合理，如税法、条例、制度不配套，政策模糊、笼统，内容不完整等。这也为企业进行纳税筹划提供了有利条件。 一、节约纳税成本 纳税筹划的目标不应该简单追求缴税绝对额最低，而应该是追求相对缴税额的降低。 二、降低涉税风险 涉税风险是指纳税人在对纳税采取各种应对行为时可能涉及的风险，主要指因为纳税人在从事与纳税有关的各项工作中发生疏漏而产生损失或者增加纳税成本的风险，包括政策风险、管理风险、权力风险等。 　　对纳税人来说降低涉税风险就是账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 三、实现财务目标 通过纳税筹划帮助企业更好、更大限度地实现财务目标是对纳税筹划目标合理、准确的阐释和定位。 一、相对收益筹划