第十五章_利润.pptVIP

学习目标与要求 通过本章的学习，你应当： 了解利润总额的构成 熟悉营业外收入、营业外支出的内容 掌握利润结转的账务处理 熟悉所得税—税前会计利润和应纳税所得额之间的差异 掌握所得税—应付税款法的账务处理方法 掌握利润分配的一般顺序和账务处理 本章主要介绍利润的概念及利润总额的构成，通过预习，你认为企业在正常生产经营过程中发生的下列事项或交易中，会影响企业当期营业利润的是： 股票价格最重要的一个确定因素是预期未来的收益。假设现在你是一名投资者，正在考虑投资A公司的股票，因而需要评价A公司当年的盈利能力。从A公司公开披露的信息中得知公司的净利润为2 000万元，其中包括下列项目：营业利润800万元；处置固定资产净收益300元；台风造成的资产净损失100万元；政府补助100万元。解释这些数字并利用这些数字怎样预测未来公司的收益。 第一节 利润 一、利润的计算 利润是企业在一定期间的经营成果。 企业利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 第一节 利润 （一）利润总额的构成 利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润=营业收入－营业成本－营业税费－销售 费用－管理费用－财务费用－资产减值 损失＋公允价值变动净收益（－公允价 值变动净损失）＋投资净收益（－投资 净损失） （二）净利润的构成 净利润=利润总额－所得税费用 第一节 利润 二、营业外收支 (一)概念及包括的内容 1、营业外收入 营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。 包括的内容 P330 2、营业外支出 营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。 包括的内容 P331 需要指出的是，营业外收入和营业外支出应分别进行会计核算，两者之间不能相互冲减。 第一节 利润 (二)账务处理 1、设置的账户 (1)“营业外收入” P331 (2)“营业外支出” P331 2、账务处理 P332【例15－1】～ 【例15－5】 第一节 利润 三、利润的结转 (一)设置“本年利润”账户 P333 将本期的全部收入和费用结转至本账户的贷方或借方，其差额就是本年累计实现利润或发生的亏损。年终结账后该账户应无余额。 (二)账务处理 P333 结转各损益类账户 图示：《主要损益类账户的结转》 第一节 利润 其他各损益类账户的结转原则相同 P333【例15－6】 甲公司采用年末一次结转利润的结账方法，2007年12月31日各损益类账户的期末余额如下：P333表15-1 第二节 所得税 一、所得税的计算 P334 企业所得税以企业的应纳税所得额为计税依据。 应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 应纳税所得额计算公式为： 应纳税所得额 = 收入总额－准予扣除项目金额 应交所得税额计算公式为： 应交所得税额 = 应纳税所得额×所得税税率 第二节 所得税 二、会计和税收处理规定不同产生的差异 （一）永久性差异 P335 1、概念 永久性差异，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 第二节 所得税 1. 不需要交纳所得税的永久性差异 （1）按会计准则规定核算时确认为收益，但税法在计算应税所得时不确认为收益。 P335例如： （2）按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但税法在计算应税所得时则允许扣减。 P335例如： 上述两项差异，税前会计利润大于应纳税所得额； 产生的永久性差异不需要交所得税，在计算应纳税所得额时，应将税前会计利润扣除该类永久性差异，将税前会计利润调整为应纳税所得额。 第二节 所得税 2. 需要交纳所得税的永久性差异 （1）按会计准则规定核算时不确认为收益，但税法在计算应税所得时确认为收益。 P335例如： （2）按会计准则规定核算时确认为费用或损失，但税法在计算应税所得时则不允许扣减。 P335例如： 上述两项差异，税前会计利润小于应纳税所得额。 产生的永久性差异需要交纳所得税，在计算应纳税所得额时，应将税前会计利润加上该类永久性差异，将税前会计利润调整为应纳税所得额。 第二节