2011高企复核辅导(国税).pptVIP

一、相关优惠政策 优惠税率 符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 一、相关优惠政策 加计扣除 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，计入当期损益未形成无形资产的，允许按其当年研发费用实际发生额加计扣除50%；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。 二、税务部门初审要点 政策依据： 1、关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火[2008]172号 ） 2、高新技术企业认定管理工作指引（国科发火〔2008〕362号 ） 3、关于印发《常州市企业研发费归集操作办法（试行）》的通知（常国税发〔2010〕169号） 4、转发《江苏省国家税务局 江苏省地方税务局 江苏省科技厅 江苏省经济和信息化委员会关于印发企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的通知》的通知（常地税规[2010]4号） …… 二、税务部门初审要点 认定（复审）七要件 ??（一）核心自主知识产权 ??（二）产品（服务）范围 ??（三）企业科技人员和研究开发人员比例 ??（四）研发费用比例 ??（五）高新技术产品（服务）收入比例 （六）程序规范 ??（七）其它 二、税务部门初审要点 核心自主知识产权 政策： 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 。 初审要点： 核心自主知识产权与主营产品收入是否有关联度。 二、税务部门初审要点 产品（服务）范围 政策： 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 初审要点： 高新技术产品（服务）是否符合以下三个条件之一： ——取得省级高品证书； ——取得市级高品证书； ——2008年度认定时经省级认定专家认可。 二、税务部门初审要点 企业科技人员和研究开发人员比例 政策： 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 初审要点： 认定资料中申报的职工总数与企业汇算清缴列支工资的职工人数是否吻合； 对与企业不存在任职或雇佣关系，但在企业从事研发活动和其他技术活动累计实际工作时间满183天的人员。（企业支付的劳务费用是否能提供合法的扣除凭证） 二、税务部门初审要点 研发费用比例 政策： 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5 000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业，比例不低于4%； ③最近一年销售收入在20 000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 二、税务部门初审要点 研发费用比例 初审要点： 1、认定资料中归集的2008-2010三年研发费用金额与高新技术企业备案资料中研发费用金额是否一致（享受高企15%税率优惠的年度）； 2、认定资料中归集的2008-2010三年研发费用金额与实际享受加计扣除的研发费发生额是否有逻辑关系（享受加计扣除优惠的企业）,差异是否有合理解释(两者归集口径差异). 二、税务部门初审要点 研发费用比例 初审要点： 3、销售收入取数口径是否准确，即与企业年度申报表附表一（1）中第1行数据核对是否一致，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。 4、2010年研发费是否按照常国税发[2010]169号文件要求准确归集和分配（会计和所得税优惠方面）。包括会计科目设置、归集、分配是否准确;非专门用于研发的设备和房屋的折旧分摊是否合理;是否将对外支付的技术使用费列入研发费用，等等。 二、税务部门初审要点 高新技术产品（服务）收入比例 政策： 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。 初审要点： 1、总收入取数口径是否准确，即与企业年度申报表数据是否一致，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入、营业外收入和投资收益； 2、高新技术产品（服务）销售时是否严格按照认定的名称开具发票；如果开具名称不一致的，是否有第三方出具的销售产品与认定高品一致的证明。 ?? 二、税务部门初审要点 程序齐全 政策： 从2010年开始，已认定的高新技术企