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财务报表分析培训 财务部 （第一期） 目录 页码 第一部分 财务分析概述 第二部分 三大财务报表 一 财务报表概述 页码 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 资产 负债 所有者权益 财务状况 经营成果 现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 页码 一 财务报表概述 资产负债表 损益表 现金流量表 页码 财务报表之间的关系 一 财务报表概述 资产负债表 损益表 现金流量表 净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债 净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量 现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况 了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 理解企业财务报表 能够帮助我们 ： 页码 一 财务报表概述 资金 债权 存货 长期投资 固定资产 无形资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产 债权人 股东 资产 = 负债 + 所有者权益 资金的占用 资金的来源 资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。 页码 一 财务报表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润 = 收入－成本费用 利润表内容 　 管理报表内容 　 一、主营业务收入 1 销售收入 1 减：销售折扣与折让 　 减：销售折扣与折让 2 　 　 减：销售税金及附加 3 二、主营业务收入净额 2 销售收入净额 4=1-2-3 减：主营业务成本 　 减：可变成本 5 减：主营业务税金及附加 3 可变利润 6=4-5 　 　 减：固定成本 7 三、主营业务利润 4 毛利润 8=6-7 减：营业费用 　 减：销售费用 9 　 　 市场费用 10 　 　 运输装卸费用 11 　 5 销售利润 12=8-9-10-11 管理费用 　 减：管理费用 13 加：其他业务利润 　 加：其他业务利润 14 　 6 经营利润 15=12-13+14 加：补贴收入 　 加：补贴收入 16 加：投资收益 　 加：投资收益 17 营业外收支 　 加：营业外利润 18 　 7 息税前利润 19=15+16+17+18 财务费用 　 减：财务费用 20 三、利润总额 8 税前利润 21=19-20 减：所得税 　 减：所得税 22 减：少数股东收益 　 减：少数股东收益 23 四、净利润 9 净利润 24=21-22-23 利润表遵循的会计等式： 固定成本是指不随产品产量的变化的各项成本费用。折旧费、人工工资等 可变成本是指随着产品产量的增减而成正比例变化的各项费用。原材料、辅料、燃料等 页码 一 财务报表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金净流量 = 现金流入－现金流出 现金流量表遵循的会计等式： 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果 收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出 净利润与经营性现金净流量的关系 页码 权责发生制 收付实现制 利润表显示公司本年实现净利润100万元 现金流量表显示公司的经营现金流量为负数 原因： 企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企业的应收帐款增加 不能利用商业信用延长付款期限—账期 一 财务报表概述 现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金 净利润同现金流量的差异 【融资渠道】 债务性融资：银行贷款、发行债券、应付票据、应付账款 权益性融资： 股票融资 页码 一 财务报表概述 净 利 润 企业健康发展 企业面临关闭 经营性现金流 企业经营困难 企业经营困难 企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。 企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加