2013广东会计从业资格考试财经法规第三章.docVIP

第三章　税收法律制度 第一节　税收概述 1.税收概念：政府为了满足社会公共需要，凭政治权力，强制、无偿取得财政收入的一种形式。 2.税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（　）。 　A.强制性　　B.无偿性 C.自愿性 　D.固定性 『正确答案』ABD 3.税收的分类： （1）按征税对象分： A.流转税类：增值税、消费税、营业税和关税等。 B.所得税类：企业所得税、个人所得税。 C.财产税类：房产税、契税、车船税、船舶吨税等。 D.资源税类：资源税、城镇土地使用税等。 E.行为税类：城市维护建设税、印花税、车辆购置税等。 【例3－2】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。 A.房产税 B.车船税　 C.契税 　D.车辆购置税 『正确答案』D （2）按征收管理的分工体系分： A.工商税类：绝大部分。 （3）按照税收征收权限和收入支配权限分： A.中央税：如关税和消费税。 B.地方税：如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。 C.中央地方共享税：如增值税、印花税、资源税、企业所得税、个人所得税等。　 【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。 　A.增值税 　B.土地增值税　C.企业所得税 　 　D.个人所得税 『正确答案』ACD （4）按照计税标准不同进行的分： A.从价税：如增值税、营业税、房产税等。 B.从量税：如资源税、车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒、黄酒等。 C.复合税：如消费税中的卷烟和白酒。 【例题·单选题】下列各项中，不属于流转税的是（　）。 　A.增值税　　　B.消费税 　C.营业税 　D.所得税 『正确答案』D 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（　）。 A.营业税　 B.房产税 　C.车船税 　D.印花税 『正确答案』D 二、税法及构成要素 1.税收与税法的关系：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 2.税法的分类 （1）按照税法的功能作用的不同，分为： A.税收实体法：如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。 B.税收程序法：如《中华人民共和国税收征收管理法》。 （2）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为： A.国内税法 B.国际税法 C.外国税法 （3）按照税法法律级次划分，分为： A.税收法律：××法。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税》等。 B.税收行政法规：××条例，××暂行条例。如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。 C.税收规章：××办法。如《税务行政复议规则》、《税务代理试行办法》等。 D.税收规范性文件 注意：效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件 【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。 A.税收实体法 　B.税收法律 　C.税收程序法 　D.税收行政法规 『正确答案』AC 【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。（　） 『正确答案』× 3.税法的构成要素 （1）征税人：收税方 （2）纳税义务人：交税方 （3）征税对象：即对什么征税。它是区别不同税种的重要标志，是税法最基本的要素。 （4）税目：征税对象的具体化。 【例3－3】我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（　）。 A.税率　 B.计税依据　 　C.征税对象 　 　D.税目 『正确答案』D （5）税率 ①比例税率：单一、差别、幅度比例税率。 ②定额税率：如资源税、城镇土地使用税、车船税等。 ③累进税率：超额累进税率（如工资、薪金所得缴纳的个人所得税） 　 超率累进税率如土地增值税。　　 【例3－4】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（　）。 A.比例税率 　B.超额累进税率　 C.超率累进税率　 　D.全额累进税率 『正确答案』B 【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（　）。 A.累进税率　　B.定额税率　　C.比例税率 　D.其他税率 『正确答案』C （6）计税依据 ①从价计征 ②从量计征：消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油。　 ③复合计征：消费税中的卷烟、白酒等。 （7）纳税环节 （8）纳税期限 （9）纳税地点 （10）减免税 　①减税和免税 　②起征点：超过了全部征。 　③免征额：超过的那部分才征。 【例题·判断题】起征点是指