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第三章 增值税 第一节 增值税概述 知识要点答案： 1、什么是增值税？ 答：增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 2、法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因是各国在规定扣除范围时，对什么的处理办法不同？ 答：固定资产。 3、增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为几种类型的增值税？ 答：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 4、我国现行的增值税属于什么型增值税？ 答：消费型增值税。 5、增值税最基本的特点是什么？ 答：以增值额为课税对象。 第二节 纳税人 知识要点答案： 1、增值税纳税人有哪些？ 答：单位、个人、承租人和承包人、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人、扣缴义务人。 2、增值税纳税人分为哪两类？ 答：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。 3、什么是增值税一般纳税人？ 答：小规模纳税人以外的纳税人，是一般纳税人。 4、小规模纳税人的标准是什么？ 答：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的； 除以上规定以外的纳税人年应征增值税销售额在80万元以下的。 5、哪些人不得办理增值税一般纳税人？ 答：（1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。 6、增值税纳税人在什么情况下应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票？ 答：除《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第五条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的；一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 7、主管税务机关可以在一定期限内对哪些一般纳税人实行辅导期管理？ 答：（1）按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。 （2）国家税务总局规定的其他一般纳税人。 8、国家税务总局规定的施行辅导期管理的其他一般纳税人有哪些？ 答：国家税务总局规定的其他一般纳税人，是指具有下列情形之一的一般纳税人： ①增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； ②骗取出口退税的； ③虚开增值税扣税凭证的； ④国家税务总局规定的其他情形。 9、一般纳税资格认定的权限是什么？ 答：一般纳税资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。 第三节 征税范围 知识要点答案： 1、现行增值税征税范围有哪些？ 答：销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物。 2、单位或个体工商户视同销售货物的行为有哪些？ 答：（一）将货物交付其他单位或个人代销。 （二）销售代销货物。 （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。 （六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位或者个人。 3、混合销售行为征收增值税的纳税人是哪些？ 答：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。）的混合销售行为，应视为销售货物，征收增值税。 4、纳税人的哪些混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额？ 答：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。 5、什么是兼营非增值税应税劳务行为？ 答：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务，又包括提供非增值税应税劳务。但是，销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。 6、混合销售与兼营非应税劳务的异同点是什么？ 答：混合销售与兼营，两者有相同的方面，又有明显的区别。相同点是：两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目