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第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节　 款项和有价证券的收付 考点一：现金和银行存款账务处理 提现的处理 【例题·分录题】2013年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录： 借：库存现金　　　　　10 000　　　　贷：银行存款——建设银行　　　10 0002.存现的账务处理　【例题·分录题】2013年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款——建设银行　　　30 000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　30 000 　【例题·单选题】企业从银行借入三年期借款，应贷记的科目是（　）。　　A.库存现金　　B.短期借款　　C.长期借款　　D.长期应付款 『正确答案』C『答案解析』会计分录为：　　借：银行存款　　　　贷：长期借款考点二：交易性金融资产（重点） 　【例题·分录题】2012年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： 要求：根据上述资料(1)～(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） (1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 借：交易性金融资产——成本 80 投资收益 2 贷：其他货币资金-存出投资款 82 【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。　　取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 (2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 借：公允价值变动损益 （80-10×7.7）3 贷：交易性金融资产——公允价值变动 3 (3) 10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 4 （8.1×10 -7.7×10） 贷：公允价值变动损益 4 (4) 11月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 1 （8.2×10-8.1×10） 贷：公允价值变动损益 1 (5) 12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款85万元，已存入银行。假定已扣除相关税费。 借：银行存款 85 贷：交易性金融资产——成本 80 ——公允价值变动 2 投资收益 3 借：公允价值变动损益 2 贷：投资收益 2 【例题.单选题】企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是（　）。 　　A、应收利息 　　B、公允价值变动损益 　　C、投资收益 　　D、交易性金融资产 　　【正确答案】B 【答案解析】本题考核交易性金融资产的核算。企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”。因此，本题选择B选项。 【例题.多选题】 持有期间被投资方宣告交易性金融资产的现金股利时，投资方可能涉及的会计科目有（　）。 　　A、投资收益 　　B、交易性金融资产 　　C、应收股利 　　D、银行存款　 　　【正确答案】AC 【答案解析】本题的考点为交易性金融资产的核算。根据《企业会计准则》规定，投资方在被投资方宣告现金股利时可能涉及的会计科目有投资收益、应收股利。 【例题·分录题】 2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元 （其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10 日，甲公司收到债券