增值税(税法作业).pptVIP

某生产企业年应税销售额约300万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%税率。但是，该企业产品的附加值比较高，允许抵扣的进项税额比较少，只占销项税额的10%左右。你能想办法帮企业在合理合法的前提下降低税收负担吗？ * * 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）12月份经营业务如下： ??? （1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。 销项税额=9,000×5,000×17% =7,650,000 （元） 一、一般纳税人应纳税额的计算 （2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具 销项税额 = 1,000×5,000×(1-10%)×17% =765,000 （元） （3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％。 销项税额=800× 5,000×17% ＝680,000 （元） （4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。 销项税额=150X5,000X17% =127,500（元） （5）发货给外省市分支机构500台用于销售。 销项税额=500X5,000X17% =425,000（元） （6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30 000元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70 000元由本企业开普通发票收取。 销项税额 = 70,000÷（1+17%）X17% =10,170.94（元） （7）用于本企业职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。 销项税额 = 30X5,000X17% =25,500（元） （8）本月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。 销项税额 = 4,000X（1+10%）X1,000X17% = 748,000（元） （9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元 销项税额=100,000÷（1+17%）×17% =14,529.91（元） （10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票 销项税额=1,200X5,000X17% =1,020,000（元） （11）委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单上注明销售1 500台，按每台4 800元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500元。 销项税额 = 1,500×4,800×17% =1,224,000 （元） ? （12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款2 500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费20 000元，其中运输费15 000元、装卸费2 000元、保险费1 000元、建设基金2 000元。取得合法的货运结算单据。 销项税额=25,000,000X17%+（15,000+2,000）X7% =4,251,190（元） （13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400万元，已付款但还未验收入库。购买配件发生运输费10 000元，取得合法的货运结算单据。 本期进项税额不予抵扣 （14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。 ?（15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。 不得抵扣 不得抵扣 （16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5万元（其中包括应分摊的运输费用5 000元）。 账面金额中的材料部分 = 305,000-5,000=300,000（元） 当初购进材料的进项税 = 300,000X17%=51,000（元） 运费计算抵扣的基数 =5,000÷（1-7%）=5,376.34（元） 转出运费部分的进项税额 = 5,376.34X7%=376.34（元） 进项税额应转出额 = 51,000+376.34=51,376.34（元） （17）销售旧小轿车1辆，取得销售款80 000元；购入原价60 000元。 销项税额=80,000÷（1+4%）×4%×50% =1,538.46（元） 销项税额总计=12,691,239.32（元） 进项税额总计=4,199,813.66（元） 应纳增值税额=销项税额-进项税额