金融资产(二).pptVIP

4.3可供出售金融资产 华威公司于2012年1月1日从证券市场上购入Q公司于2011年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限5年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2016年1月1日，一次归还本金和最后一次利息，实际利率为4%。华威公司购入债券的面值1000万元，实际支付1086.3万元，按年计提利息。 核算持有至到期投资的减值准备: 借:资产减值损失(按应减记的金额) 贷:持有至到期投资减值准备 已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内: 借:持有至到期投资减值准备(按恢复增加的金额) 贷:资产减值损失 4.2持有至到期投资 4.2.5持有至到期投资的收回和处置 企业将某持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资在处置或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。 4.2持有至到期投资 企业处置持有至到期投资时： 借：银行存款（按取得价款） 贷：持有至到期投资──成本、利息调整、应计利息（按其账面余额） 贷：（或借记）投资收益（按其差额） 2009年1月1日，华威公司购入面值为600000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的M公司债券，并将其划分为持有至到期投资。2012年