事业单位会计人员培训.ppt

本次学习的主要内容 ※国库集中支付的一些概念及业务处理 ※零余额帐户使用需注意的一些问题 国库集中支付的一些概念 一. 国库集中支付制度： 国库集中支付就是将所有的财政性资金全部集中存放到国库或国库指定的代理银行开设的国库单一账户，所有的财政性支出都必须通过国库单一账户体系以财政直接支付或财政授权支付方式支付到收款人或用款单位的现代国库管理制度。 国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付。 国库集中支付的一些概念 二.国库单一帐户体系： 就是由财政部门设立的，以国库单一帐户为核心，全面反映财政性资金收付的各类帐户的总和。 国库单一帐户体系由国库单一帐户、财政零余额帐户、预算单位零余额帐户、预算外资金财政专户、特设帐户及预算单位汇缴零余额帐户六类帐户构成。 国库集中支付的一些概念 三. 国库单一帐户： 就是财政部门在国库代理银行开设的国库存款帐户，管理和核算所有财政性资金，记录和反映纳入预算管理的财政收支活动，以及与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算，实现支付。 国库集中支付的一些概念 四.零余额帐户： 所谓零余额帐户，就是无余额帐户，又称夜晚零余额帐户。预算资金没有支付之前，始终保存在国库单一帐户。预算单位办理支出业务时，均是由代理银行先垫付资金，从零余额帐户支付到收款人。垫支的资金在每天规定的时间与国库单一帐户进行资金清算，帐户无余额过夜，故称零余额帐户。 零余额帐户分为财政零余额帐户和预算单位零余额帐户。 国库集中支付的一些概念 五.财政零余额帐户： 是财政部门在商业银行开设的，用于记录、核算和反映财实行政直接支付方式的资金活动，以及与国库单一帐户进行清算。主要用于统发工资、政府采购、工会经费及其他直接支付资金。 国库集中支付的一些概念 六.预算单位零余额帐户： 是财政部门在商业银行为每个预算单位开设的，用于记录、核算和反映实行财政授权支付的资金活动，以及与国库单一帐户进行清算。主要用于预算单位授权支付支出（含提取小额现金用于零星支出），向基本帐户划转经过审批的归垫资金、工会经费、福利费和经财政部门批准的其他特殊款项。 国库集中支付的一些概念 七.国库集中支付的分类： 国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付。 财政直接支付，通过财政零余额账户核算； 财政授权支付，通过预算单位零余额账户核算。 财政直接支付的业务处理 一.什么叫财政直接支付？ 财政直接支付是由国库和代理银行根据财政局签发的支付指令，通过国库单一帐户体系将资金直接支付到收款人或用款单位帐户。 财政直接支付的业务处理 二.财政直接支付的工作流程： 1.预算单位在网上申报用款计划； 2.财政相关业务部门审核批复； 3.发生直接支付业务时，在网上按规范程序提 出用款申请； 4.财政按照申请所列事项进行审核批复，给财政零余额帐户代理行开支付令； 5.财政零余额帐户支付款项，并于当天与国库单一帐户进行清算； 6.预算单位以《财政直接支付入账通知书》与原始票据一起作为入账依据。 财政直接支付的业务处理 三.财政直接支付的范围： 财政直接支付的资金主要有：人员支出中在职人员的统发工资支出；公用支出中列入政府采购范围的支出；公用支出中上缴工会经费的支出；对个人和家庭的补助支出中的离退休金支出；专项支出中列入政府采购范围的支出，以及支付对象明确、可以实行直接支付的支出。 财政直接支付的业务处理 四.财政直接支付的会计核算： 1.政府采购—预算单位根据代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及有关原始凭证入账： 借：事业支出（内）—— 贷：财政补助收入—— 政府采购支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账。 借：固定资产 贷：固定基金 财政直接支付的业务处理 2.工资统发—预算单位根据代理银行开具的《财政统发工资单位入账通知书》及有关原始凭证入账： 借：事业支出（内）—— 贷：应付工资—— 应付津贴补贴—— 应付其他个人收入—— 同时 借：应付工资—— 应付津贴补贴—— 应付其他个人收入—— 贷：财政补助收入——