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中小企业财务管理中会计政策和纳税筹划关系 　　中图分类号：F235 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-02 摘 要 纳税筹划是我国财税领域的新型管理手段，不断被推广与应用于广大企事业单位中，尤其在中小企业财务管理中发挥出良好的筹划效果。中小企业在开展财务管理时，应该充分认识会计政策与纳税筹划之间的关系，进而制定出企业的总体发展目标和详细的经营策略。通过对会计政策科学合理地分析，能够提出适合中小企业发展的纳税筹划措施。本文就这一方面进行分析论述。 关键词 中小企业 财务管理 会计政策 纳税筹划 所谓纳税筹划，就是企事业单位在遵循国家税收法律法规的基础上，在纳税过程中采取适当的处理措施，来获得一定节税收益的企业财务管理方法。在现阶段市场经济体制深化改革形势下，纳税筹划正逐步成为企业经营和财务管理的重要举措之一。在中小企业财务管理中，会计政策与纳税筹划存在着极其密切的关系。会计实务具备的多样性，经合理确定会计政策之后，能够为纳税筹划带来足够的实施空间。中小企业应按照自身的经营特点以及业务内容，加强对会计政策与纳税筹划关系的认识，为企业带来一定的节税收益，从而确保经营目标的实现。 一、中小企业在制定会计政策中纳税筹划的现实意义 （一）纳税筹划的目的 纳税筹划不同于偷税、漏税。而是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择。在当前的市场经济体制下，作为主要纳税人的中小企业在市场利益的驱动下，必然努力寻求可以降低成本的各种措施，以求在激烈的市场竞争中获胜。纳税筹划的目的在于减少纳税成本，谋求最大的税收利益。 （二）会计政策对企业经营利益的影响 中小企业的会计制度对企业各项行为有着规范行为，会计系统所具备的意义就不只局限于财务信息的记录与传递方面，制定并贯彻不同的会计政策都会对企业经营效益的体现产生深远的影响。会计政策是企业开展会计核算工作中应该坚持的经济原则以及对会计事务的处理策略。在当前国内实施的会计政策中，有些是企事业单位必须坚持的，并未受到纳税筹划的影响，例如会计期间的划分、记账货币、会计报告内容以及格式等；还有些为可选择的，如存货计价方法、收益、费用确认方法等。对于企业会计政策的制定，应该在会计法规强大指引作用下，有效结合中小企业具体状况，合理确定可适当体现企业财务情形和经营效益的特定会计原则、方法以及程序，这样就完成了会计政策的制定过程。 （三）认识会计政策与纳税筹划关系对中小企业的必要性 因为中小企业会计实务具有多样性和复杂性，所以在会计政策制定过程中就为纳税筹划提供了可能和实施的空间。还有，在我国税收法律法规体系还未完善的形势下，中小企业就可坚持追求税后收益最大化的纳税筹划原则，来进行会计政策制定。为做到这一点，就必须充分分析并认识中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划的关系。 二、中小企业财务管理中会计政策与纳税筹划关系的研究 （一）一同受制于成本效益的原则 会计政策应该包含相关处理业务成本和信息引发的收益；纳税筹划也会将筹划所需费用（方案设计费用、学习与培训费用等）与贯彻纳税筹划方案得到收益进行对比，进而分析中小企业的成本效益。 （二）整体目标的一致性 会计政策的制定目的就是能够让中小企业更能够科学而客观地体现其财务情况、资金流动、经营效益等，加大信息相关性，有利于发挥在发展方向的决策，最终达到社会资源优化配置的效果；纳税筹划在坚持节税效益最大化与遵循国家调控政策的基础上，最终完成资源的优化配置。由此可见，二者在整体任务目标上具有一致性。 （三）会计政策的选择是进行纳税筹划的有效措施之一 在中小企业会计政策有关内容中，对税收约束方式通常包含以下方面：凭借对会计政策的选择，可以完成递延纳税的目的，从而体现出资金的时间价值；降低中小企业的纳税所得资金，以此获得一定的节税效益；能够得到国家税收政策的优惠，最终实现税后效益的最大化。在进行纳税筹划过程中，应用较为普遍的会计方法有存货计价法、阶段投资核算法、成本费用摊销法等。 （四）纳税筹划是会计政策经济效果的体现 以现象而言，会计政策应属于会计技术领域，而实质上它具有体现经济效果的特征。这个效果就是不同的会计政策将会对中小企业经济效益带来不同的影响作用，还应包含对纳税筹划工作以及投资方向的影响作用。 （五）会计政策的选择结果直接关系着中小企业纳税筹划 就宏观层面而言，会计能够发挥反应企业财务信息状况以及控制财务管理的功能，因而会计政策的选择结果将会生成具有差异性的财务报告，体现出不同的经济事实，这些就会对我国的宏观政策以及税收政策造成影响；关于微观层面，中小企业的纳税筹划往往会受到自身会计业务的制约，其制定的税务政策与相关调整措施