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应收账款风险控制和管理浅谈 　　【摘 要】应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。 【关键词】应收账款；风险控制；风险管理 1.应收账款风险研究概述 1.1 研究背景 随着我国市场经济的深入发展，企业的之间的竞争越来越激烈。为了在激烈的市场竞争中立足，并获得优势的地位，企业除了进一步强调产品的质量、服务、技术以及广告之外，信用销售也成了企业常用的一种手段，而应收账款也开始越来越多的出现。据统计，在西方国家，采用信用方式进行的商业贸易约占到90%以上，采用现金结算的比例只有不到10%，信用结算方式成为商品交易中绝对的主流。但是在美国，企业应收账款的坏账率通常只有0.25%～O.5%，而我国企业应收账款的坏账率却远远高出这个比例。这也说明我国的很多企业都还没有能够注意到应收账款的存在会给企业带来的巨大的影响，很多企业账面上虽然存在大量的应收账款，但是企业管理层并没有注意到因此而带来的巨大的风险。国家商务部研究院信用管理部主任韩家平指出：“在发达国家，企业应收账款的合理期限一般是3至6个月，超过这个期限就作为坏账处理。而在国内企业，应收账款超过两年还未收回的非常普遍，并且这种信息一般不向外公布。” 我国企业应收账款质量不高的另一个重要原因是我国企业普遍缺乏信用风险管理意识，也没有系统的有效的管理手段，有些制定了相关的政策但是也因为企业内部的种种原因无法落实到位。有些企业管理层发生更换时，后来者常常对以前留下来的应收账款采取放之任之的态度，不积极催收，也不积极处理，害怕应收账款在自己在任期间成为坏账，影响“政绩”。 1.2 研究目的和意义 在西方发达国家，社会信用体系已发展较为完善，学者们对信用管理进过近百年的研究，也己较为深入。而我国整个市场经济体制尚不健全，社会信用体系还有很多欠缺的环节，对信用管理体系的建立健全还有待于进一步的研究和实践。 应收账款是随着社会信用的不断发展而产生的，它作为一种较为有效的信用和促销手段，对企业的生产经营起到了推动的作用。但也给企业资金的周转和经济效益的实现带来了相应的风险。应收账款管理的是否有效，会影响到企业经营和今后的可持续发展。应收账款管理的研究对企业而言，主要有以下几点意义。 一是促使企业制定合理的信用政策。通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以帮助企业制定合理的信用政策，减少企业信用销售的风险，加强企业对应收账款的动态监控，避免企业陷于财务危机甚至走向破产。 二是促进企业改善营运资金内部结构。企业营运资金的内部结构对于企业利害关系人来说具有重要意义。企业内部管理层可以根据企业资金结构的状况来制定发展的规划，企业外部信息使用者可以根据企业资金结构的状况来做出各种投资的决策。而应收账款作为企业营运资金的重要组成部分，它的增加或减少的不断变化会对企业营运资金结构产生直接影响。 三是促进企业提高现金流量的流动效益。应收账款收回后会转化为货币资金，从而形成企业的现金流入量。而在企业制定自身的战略发展规划的时候，往往把现金流量作为一个重要决策依据。 四是促进企业加强内部控制和绩效考核。在强调建立权责，明确责任体制的今天，应收账款管理的工作单靠一个部门是无法实现的，必须通过企业各部门的通力合作，相互协调才能完成。 2.应收账款的风险成因 2.1 企业内部的原因 2.1.1 企业应收账款防范意识、风险意识淡薄 在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业的领导长期受计划经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。 2.1.2 企业应收账款内控失效 在激烈的市场竞争下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标，销售人员为了完成业绩，增加个人利益，盲目采取折扣、回扣等促销手段争取客源、抢占市场，单纯的追求账面的高利润，却不注重应收账款的大幅度上