公司财务管理 第10章 财务预算.ppt

本章内容 财务预算是公司经营决策的具体化，又是对生产经营活动进行控制和考核的依据。为了实现公司的经营目标，保证公司经营决策方案的贯彻实施，必须预先统筹安排公司各项财力资源，编制财务预算。本章主要讨论预算的内容和体系，财务预算的编制方法和编制程序。 本章目录 第一节 财务预算体系 第二节 预算编制的方法 第三节 财务预算编制实例 本章小结 第一节 财务预算体系 全面的财务预算是一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括经营预算、财务预算和专项决策预算三部分。 一、财务预算的内容和体系 财务预算是在预测和决策的基础上以计划的形式具体反映公司未来某一特定期间内的现金收支及其财务状况和经营成果的各项预算的总称。财务预算在公司全面预算中处于核心地位。 一、财务预算的内容和体系 一、财务预算的内容和体系 （一）经营预算 经营预算又称日常业务预算，是指与公司日常经营活动直接相关的各种经营业务的预算。 ①销售预算 ②生产预算 ③材料采购预算 ④直接人工预算 ⑤制造费用预算 ⑥产品成本预算 ⑦销售及管理费用预算等内容 一、财务预算的内容和体系 （二）专项决策预算 专项决策预算是指公司不经常发生的，需要根据特定决策临时编制的一次性预算，如资本支出预算等。 资本支出预算主要涉及公司的长期投资项目，如固定资产的购置、改扩建和更新改造等。 经营预算和专项预算是财务预算的基础，其各项预算指标的正确性与否直接影响到最终财务预算的结果。 一、财务预算的内容和体系 （三）财务预算 这里所说的财务预算是指狭义的财务预算，即与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。 ①现金收支预算 ②预计利润表 ③预计资产负债表等内容。 它既是财务预算的核心内容，又是财务预算的最终结果。 二、财务预算的作用 编制财务预算，建立相应的预算管理制度，可以有效地调整和控制公司的生产经营活动，促使公司理财目标的实现。 财务预算的作用主要表现在以下几个方面： （一）明确管理目标 （二）协调部门关系 （三）控制日常经营活动 （四）作为绩效考评的标准 三、财务预算编制的程序 财务预算的编制的具体程序如下： 1．在预测与决策的基础上，由预算小组拟订各项预算目标，并下发到各有关部门。 2．组织各职能部门按具体目标要求编制本部门预算草案。 3．预算小组根据各部门上报的预算草案进行平衡与协调，并进行预算的汇总编制。 4．审议预算并上报公司董事会，批准通过公司的综合预算和部门预算。 5．将批准后的预算下达到各职能部门执行。 第二节 预算编制的方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算方法 固定预算方法简称固定预算，又称静态预算。它是指根据预算期内某一正常的、可实现的某一固定业务量（如销售量、生产量）水平为基础编制预算的方法。 采用固定预算方法，不论未来预算期内实际业务量水平是否发生变动，都只按事先预计的某一确定的业务量水平作为编制预算的基础。 一、固定预算与弹性预算 （二）弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算。它能够适应各种业务量的变化，具有几个业务量水平的多栏式预算。 1．弹性预算的特点 固定成本是指一定业务量范围内，其成本总额不随业务量的变动而变动； 变动成本是指其成本总额总是随着业务量的变动而发生变化； 混合成本是指在一定条件下，随业务量变动，但又不完全成比例变动。 一、固定预算与弹性预算 （二）弹性预算方法 2．弹性预算编制步骤 ①选择业务量的计量单位。 ②确定业务量适用范围。 ③确定各项费用与业务量变动的关系。 ④用一定方法编制弹性预算。 一、固定预算与弹性预算 （三）弹性成本预算的编制 1．列表法 列表法又称多水平法。是指用列表的方式，编制可能性最大的业务量一级水平的预算。一般把这一级的业务量视为100%，然后根据业务量的增减百分数编制各级水平的预算，最后汇总成弹性成本预算表。 优点：可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制与考核。 缺点：工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的成本预算，故适用面较窄。 一、固定预算与弹性预算 （三）弹性成本预算的编制 2．公式法 所谓公式法是指运用Y=F+VX公式，计算任何一种业务量的成本预算。 在已知固定成本和变动成本的情况下，可运用插值法计算混合成本。 优点：直接根据公式求出一定范围内业务量变动下的成本预算总额，编制预算的工作量较小。 缺点：在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下总成本预算中各细目的成本费用数额。 一、固定预算与弹性预算 （四）弹性利润预算的编制 弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，以弹性成本预算为基础编制的。 1．因素法 因素法是根据受业务量（销售量）影响的有关因素变动对利润的影响关系来计算不同业务量条件下的利润水平的预算方法