1第五章 会计凭证 非会计专业.pptVIP

导入课 基础会计实务主要业务环节包括： 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和作用 1、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。 2、会计凭证作用 ①提供记账依据。 ②监督、控制经济活动。 ③加强经济责任制。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的含义 原始凭证，又称单据，在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的具有法律效力的书面证明。 二、原始凭证的种类 专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。 增值税专用发票为一式四联，包括： 第一联为存根联，由销货方留存备查。 第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证。 第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。 主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票 普通发票为一式四联，包括： 第一联为存根联，开票方留存备查用； 第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证； 第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。 ?银行结算凭证 指企业日常业务中与银行之间结算业务涉及的各种票据及费用凭证， ?自制原始凭证 由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证。 三、原始凭证的内容 ?原始凭证名称； ?原始凭证的日期和凭证编号； ?接受原始凭证单位名称； ?经济业务内容（含数量、单价、金额等）； ?填制单位的名称或填制人姓名； ?经办人员签名或盖章； 三、原始凭证的填制与审核 1、填制基本要求 记录真实：记载经济业务的内容和数字，必须真实可靠。 内容完整：基本内容应无一遗漏地完整填写。 填制及时：根据经济业务的执行和完成情况及时填列。 书写规范：原始凭证上的文字和数字必须填写清楚，容易辨认。 2、填制具体要求 阿拉伯数字的填写 3、审核要求 （1）审核原始凭证的真实性和完整性： 原始凭证是否真实、项目填制是否齐全，审批人、经手人是否签字。 （2）审核原始凭证的合法性和合理性： 原始凭证是否合法、合理，是否为有效凭证，是否符合有关制度、法规、预算等规定。 （3）审核原始凭证的正确性和规范性： 原始凭证的项目是否涂改、数字计算是否准确，大小写金额是否一致。 4、填制举例 第三节 记账凭证 一、记账凭证的含义 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 注：只有结账和改错的记账凭证可以不附原始凭证 二、记账凭证的种类 记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为 （1）复式记账凭证 （2）单式记账凭证 记账凭证按其是否经过汇总，可以分为 （1）单一凭证 （2）汇总凭证 现金汇总收款凭证和银行存款汇总收款凭证； 现金汇总付款凭证和银行存款汇总付款凭证； 汇总转账凭证 科目汇总表 三、记账凭证的内容 1、记账凭证的内容 ? 记账凭证名称。 ? 填制凭证的日期和编号。 ? 经济业务的内容摘要。 ? 会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称 记账方向和金额。 ?所附原始凭证的张数。 ?制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 四、记账凭证的填制与审核 1、填制基本要求 以审核无误的原始凭证为依据 记账凭证的内容填写要完整 记账凭证的日期要准确 项目齐全，责任明确 记账凭证的编号要合理 收款凭证、付款凭证和转账凭证，可以按凭证类别顺序编号。如收字第×号，付字第×号，转字第×号； 2、各种记账凭证的填制 ?收款凭证的填制 收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证。 在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。 在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金?”或“银行存款”相对应的总账科目和所属明细科目。 制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 ②付款凭证的填制 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。 在借贷记账法下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。 在凭证内所反映的借方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的总账科目和所属明细科目。 制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。