审计实务周海彬主编教学课件审计实务项目六.pptVIP

注册会计师周翔2013年2月2日在对东方公司2012年年报审计时本年度管理费用与上年度管理费用详见如下工作底稿。 指出其可能存在的问题。 基本训练12 序号 项目 上年合计 本年未审数 1 工资 569,963.00 568,912.00 2 职工福利费 79,794.82 79,647.68 3 折旧费 164,321.00 168,567.00 4 修理费 3,546.00 3,678.00 5 物料消耗 5,213.00 5,463.00 6 低值易耗品 896,543.00 896,754.00 7 办公费 59,467.00 61,235.00 8 差旅费 297,659.00 297,862.00 9 广告费 1,327,684.00 1,325,467.00 10 销售费 203,157.00 263,265.00 11 手续费 153,210.00 235,786.00 12 运输保险费 19,865.00 19,883.00 13 其他 532,167.00 568,943.00 合 计 4,312,589.82 4,495,462.68 续上例：注册会计师黎明对东方公司的2004年业务费和代销手续费进行重点审计后发现：业务费变动较大的原因是将业务招待费58000元计入了销售费用；代销手续费变动较大的原因是多提代销手续费80000元计入其他应付款。要求：指出存在的问题并编制销售费用审定表。 基本训练13 拓展训练 编制应收账款、主营业务收入、应缴税费等相关工作底稿 参考文献 《企业内部控制应用指引——销售业务》 《中国注册会计师审计准则第1312号 ——函证》 《企业内部控制基本规范》 《中国注册会计师审计准则第1313号 ——分析程序》 谢谢！ 尚辅网 / 企业财务报表审计 主讲：周海彬 * 项目六 销售与收款循环审计 目标 能正确编制销售与收款循环控制测试底稿 能正确编制应收账款实质性程序工作底稿 能正确编制营业收入实质性程序工作底稿 能正确编制销售费用实质性程序工作底稿 能正确编制其他相关账户实质性程序工作底稿 1.1 销售与收款循环 任务1 销售与收款循环控制测试 一个内部控制较健全的企业，会设置很多与销售和收款相对应的凭证和会计记录。但一般比较典型的凭证和记录主要有：顾客订货单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目表、主营业务收入明细账、应收账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、客户对账单、收款凭证、转账凭证。  * （1）了解销售与收款循环内部控制。 （2）从主营业务明细账中抽取部分业务记录，核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确，并与销货单、提货单销售发票进行核对，确定它们的摘要、金额日期是否一致。 （3）抽取部分销售发票副本进行检查。 （4）核对销售发票与顾客订货单、销货单、提货单。 （5）抽取一定数量的出库单或提货单，与相关的销售发票核对。 （6）抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，复核有关销货退回、销售折扣与折让及坏账的核准与会计处理。 （7）检查是否定期核对应收账款。 （8）观察并询问职责分工情况。 1.2 销售与收款循环控制测试 基本训练 任务： 完善销售与收款循环控制测试工作底稿 基本训练1 注册会计师周翔对东方公司2008年应收账款进行审计时所收集的该企业的账龄分析表如下： 账龄 年初数 年末数 1年以内 1325万 1365万 1—2年 896万 920万 2—3年 780万 2100万 3年以上 689万 2136万 合计 要求： 指出该公司应收账款账龄分析表中存在的问题，并确定下一步的审计重点。 应收账款函证是注册会计师根据被审计单位应收账款的实际情况选择恰当的函证方式，直接向被审计单位的债务人发函，以求证被审计单位应收账款的记录的真实和正确性。由于被审计单位常常高估资产，应收账款真实性审计是应收账款审计重点，因而在应收账款审计中函证是一种非常重要的审计方法。 任务2 应收账款审计 2.1 应收账款函证 * 1．函证对象 一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象： 账龄长或金额大的应收账款项目； 与债务人发生纠纷的应收账款项目； 关联方[包括持股5%（含）以上股东]的应收账款项目； 主要客户（包括关系密切的客户）的应收账款项目； 交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款项目；