审计实务周海彬主编教学课件审计实务项目四.pptVIP

* * 尚辅网 / 企业财务报表审计 主讲：周海彬 * 项目三 购货与付款循环审计 目标 能正确编制购货与付款控制测试底稿 能正确编制应付账款实质性程序工作底稿 能正确编制固定资产实质性程序工作底稿 能正确编制在建工程实质性程序工作底稿 能正确编制其他相关账户实质性程序工作底稿 任务1 购货与付款控制测试 1.1 购货与付款业务循环 1.2 购货与付款循环审计涉及的凭证和记录 请购单、订购单、验收单、卖方发票、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。 基本训练 任务1： 完善购货与付款循环控制测试工作底稿 任务2：完善固定资产控制测试工作底稿 * 由于企业作弊一般是高估资产，低估负债，因此应付账款一般情况下不需要函证。 审计人员一般在下列情况下对应付账款进行函证：被审计单位控制风险较高；被审计单位某应付账款明细账户金额较大；被审计单位处于财务困难阶段。 任务2 应付账款审计 2.1 函证方式的选择 * 审计人员在函证方式的选择上一般有两种：积极（或肯定）式函证方式和消极（或否定）式函证方式。 采用积极（或肯定）式函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下回函，确认询证函所列示是否正确或填列询证函要求的信息；采用消极（或否定）的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函所列示的信息的情况下才予以回函。 * 审计人员对应付账款在函证对象的选择上一般应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。 在函证时间的选择上，审计人员发函的最佳时间是与资产负债表日接近的时间，并同时考虑对方复函的时间，尽可能做到在整个审计工作结束前去的函证的全部资料。 2.2 函证对象和函证时间的选择 基本训练1 资料：注册会计师周巍2013年2月1日在对南方公司2012年年报进行审计时发现：该公司应付账款总账为5300000元，应付账款明细资料如下： 应付账款明细账： 大明公司 贷余 2300000 南方公司 贷余 1800000 长城公司 借余 1230000 泰和公司 借余 1900000 明日公司 贷余 2500000 大地公司 贷余 1600000 基本训练1 明星公司 贷余 650000 长江公司 借余 830000 宏基公司 贷余 96000 东华公司 借余 236000 嘉禾公司 贷余 550000 该公司2012年年报中应付账款项目列示为：5300000元，假设经审查无其他问题，预付账款明细账无贷方余额 。 要求：指出存在的问题，并编制应付账款明细表和审定表。 基本训练2 资料：注册会计师周巍2013年2月1日在对南方公司2012年年报进行审计时发现：函证应付账款回函大地公司不符，企业账面为0，而大地公司回函为117000元；此外光明公司未回函，经查此公司系虚构，该企业以多计管理费用的方法截留利润500000元。 该公司2012年年报中应付账款项目列示为：5100000元，假设经审查无其他问题，预付账款明细账无贷方余额 。 要求：指出存在的问题，编制调整分录并编制应付账款函证相关底稿和审定表。 基本训练3 资料：注册会计师周巍2013年2月1日在对南方公司2012年年报进行审计时发现： 期末仓库收到东方实业公司200吨螺纹钢，该螺纹钢3250元/吨，因未收到有关单证,尚办理入帐手续。 要求：指出存在的问题，编制调整分录，并编制期末没入账工作底稿和审定表。 基本训练4 资料：注册会计师周巍2013年2月1日在对南方公司2012年年报进行审计时发现：南方贸易公司同一笔采购设备款,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐。 要求：指出存在的问题，编制调整分录，并编制抽查表和审定表。 基本训练5 资料：注册会计师周巍2013年2月1日在对南方公司2012年年报进行审计时发现：抽查凭证: 2012年11月28日 转帐11-175 向佳明