深圳市进料加工核销办法培训课件.ppt

本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 提 纲 Part1 深圳市进料加工核销办法 一、实耗法计算原理及核销流程 二、相关概念及规定 三、实耗法核销操作 四、核销分类处理表 五、特殊业务的处理 三、进料加工核销操作 （一）企业报送《进料加工业务免抵退税核销申报表》及其电子数据 1、一年一报，4月20日前报送《申请表》及电子数据。 2、上年度无手册核销的不用报送，但企业应提供书面说明。 3、系统自动监控电子化手册及电子账册的核销申报并提醒审核人员；纸质手册需要企业自主申报，税务机关进行人工监管。 4、仅报送上年度海关已核销的手（账）册数据,且手册应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。 四、核销分类处理表 核销分类表 五、特殊业务的处理 （一）不予退（免）出口货物的申报及调整 不予退（免）税出口货物，无须填报《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》。 （二）按原申报办法核销申报数据的调整申报处理 对于进料加工业务按照原购进法虚拟核销申报或按老实耗法办理过核销申报的，在执行国家税务总局2013年第61号公告后进行收齐前期单证及信息申报时，不直接进行收齐前期单证处理，而是应在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中录入一笔出口数据，出口金额为收齐前期单证及信息的金额（以下简称“收齐金额”），且“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的手（账）册号；同时，在当期《增值税纳税申报表附列资料（表二）》进项税额明细的“其他应作进项税额转出的情形”栏填入收齐金额计算产生的不予免征和抵扣税额的负数。 （三）企业使用两个电子账册的核销办法 企业使用两个电子账册的，应根据海关核销管理的情况分别办理两个账册的核销申报。 Part2 出口退税申报审核系统操作 一、收齐前期虚拟报关单申报 二、收汇九类企业认定、已认定企业收汇情况申报录入及不能收汇情况申报录入 三、备案申报及审核 四、委托出口货物证明、代理出口货物证明的开具 二、国家税务总局2013年第30号公告 （一）图解30号公告出口收汇管理规定 （二）收汇九类企业名单、认定及起止期限 系统默认按照所属期监控，例如，收汇企业认定的有效期限为2014年2月1日—2016年1月31日，则系统强制监控对于201402期—201601期 （三）收汇信息的申报及审核 1、已认定收汇九类企业； 2、未认定收汇九类企业 （四）收汇不超过70%的出口企业的收汇管理 三、国家税务总局2013年第65号公告 （一）放弃适用退（免）税政策的规定 1、出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。 2、须报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》（附件2），办理备案手续。备案次日起36个月内出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或征税政策。 3、不同于放弃零税率应税服务。 QQ群号：145592367 邮箱地址：sggsyk@163.com 密码：a888888 （二）生产企业外购的不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物，如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人，可作为视同自产货物申报退（免）税。 （三）出口适用增值税免税政策的货物劳务，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。 （四）免抵退申报资料及盖章要求简化，新的要求已张贴于税源管理一科的墙上，请大家按照新要求装订资料。 * 深圳市进料加工核销办法 松岗分局 2014年3月 Part1 出口退税申报审核系统操作 Part2 深圳市进料加工核销办法 手册核销申报 一、实耗法计算原理及核销流程 出口明细申报 联网监管进口报关单金额 日常申报两个税额 联网监管出口报关单金额 手册核销两个税额 计划分配率 实际分配率 实际分配率 核销操作流程 企业填报核销申请表（附表4） 审核系统提取联管信息 生成实际分配率反馈表（附表5） 企业确认计算结果 企业调整两个抵减额和生成本年度计划分配率 审核系统生成核销表（附表7） 填写调整报告表（6-1、6-2） 二、相关概念及规定 （一）手（账）册类型 纸质手册、电子化手册和电子账册 （二）海关联网监管信息范围及其应用 1、联网监管信息的范围： 电子账册和电子手册有加工贸易手（账）册备案数据、加工贸易手（账）册核销数据、加工贸易核销报关单数据； 纸质手册的信息同样存贮于海关H2000系统中，但是只有加工贸易核销报关单数据。