综合柜员第二章.ppt

第2章 基本核算方法 第一节 会计科目 一、会计科目的意义 是对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称，是设置账户、处理账务的依据。 二、会计科目的作用 是连接各种核算方法的纽带； 是进行系统会计核算的前提 ； 是统一会计核算口径的基础。 三、会计科目的设置原则 必须体现党和国家方针政策，适应经营管理需要； 必须根据业务需要和资金性质设置会计科目； 必须适应会计核算需要； 要坚持统一核算口径，便于按全国银行统一会计科目归属。 四、会计科目的分类 按使用范围 按与资产负债表的关系 表内科目按资金性质 按管理需要和反映的经济业务内容详略程度分类 五、会计科目的排列方式、科目代号及与账号的关系 （一）、会计科目排列总的原则 （二）、排列 （三）、科目代号与账号 六、资产类科目中的备抵科目 第二节 记账方法 一、借贷记账法 （一）、概念 是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，来反映资金增减变化过程和结果的一种复式记账法。 （二）、主要内容 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡 资产=负债+所有者权益 提问： 1.目前商业银行采用的记账方法有哪些？ 2.红星机器厂（账号201005001）本日签发#478903现金支票一张支取现金3000.00，用途差旅费。 3.百货大楼（201005011）存入销货现金600 000.00 4.本行填现金支票#2323 向人民银行提取现金50000.00 5.营业终了，出纳收款1柜出纳员王红结帐发现现金长款20元 ，经会计主管批准暂列其他应付款科目待处理出纳长款帐户，办理入帐。 6.本行以现金支付银行学校储蓄存款代办费200元。 3. 百货大楼（201005011）存入销货现金600 000.00借：101现金 600000.00 贷：201活期存款――百货大楼户 600000.00 4. 本行填现金支票向人民银行提取现金50000.00 借：101现金 50000.00 贷：111存放中央银行款项 50000.00 5. 营业终了，出纳收款1柜出纳员王红结帐发现现金长款20元 ，经会计主管批准暂列其他应付款科目待处理出纳长款帐户，办理入帐。 借：101现金 20.00 贷：262其他应付款――待处理出纳长款20.00 6. 本行以现金支付银行学校储蓄存款代办费200元。 借：531手续费支出―储蓄代办手续费支出户200.00 贷：101现金 200.00 第三节 会计凭证 二、会计凭证的特点 采用单式凭证； 尽量用客户提交的原始凭证代替记账凭证，并且充分利用多联套写的方式； 传递环节多。 三、会计凭证的种类 按格式和用途不同 基本凭证 特定凭证 按表面形式不同 单式凭证 复式凭证 五、会计凭证的处理 （一）、填制 （二）、审查 审核凭证时应该注意以下要点： 1、是否应为本行受理的凭证。 2、使用凭证种类是否正确，凭证内容、联数、附件是否齐全完整，是否超过提示付款期。 3、 账号与户名是否相符。 4、大小金额是否一致、字迹有无涂改。 5、密押、印鉴是否真实、齐全。 6、款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定。 7、是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额。 8、计息、收费、赔偿金等的计算是否正确。 9、内部科目账户名称使用是否正确。 （三） 签章 会计凭证签章是（明确经济责任）和（表明凭证处理情况）的标志。 会计凭证在处理中，均应根据不同业务分别加盖有关印章. 各种签章种类 一切现金收入传票及现金收款回单，应加盖现金收讫章； 一切现金付出传票，应加盖现金付讫章； 存单、存折、收据等，应加盖业务公章； 已处理的转账传票和给单位的回单及收付款通知，应加盖转讫章； 签发结算凭证以及有关查询、查复书等，应加盖结算专用章； 联行报单等应加盖联行专用章； 签发银行汇票、承兑商业汇票应加盖汇票专用章； 票据交换提出的代收代付业务凭证，加盖同城票据交换章。 会计凭证的附件，应加盖“作附件” 戳记。 印章管理 会计印章应由专人保管使用 （四）、传递 凭证的传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。 各类凭证除有关业务核算手续另有规定外，一律由银行内部传递，以免发生舞弊，造成账务混乱或资金损失。 各类业务凭证的传递程序，应遵守以下规定：