中初级财务会计(作者：祁俏格、马茹、张文杰、吕翠萍)012 第十二章收入.ppt

乙公司会计分录： ③收到增值税专票时： 借：应交税费—增值税(进项税额) 102 000 贷：应付账款——甲企业 102 000 借：受托代销商品款 600 000 贷：应付账款——甲企业 600 000 4.支付代销商品款 借：应付账款——甲企业 702 000 贷：银行存款 642 000 其他业务收入 56 604 应交税费——应交增值税（销项税额）3 396 二、销售商品收入的核算 （二）账务处理（其他销售业务） A.预收款方式销售商品 预收方式下销售商品，应在发出商品时确认收入。 1.预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 2.发出商品并开出增值税票，确认收入： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增值税（销） 4.收到尾款时： 借：银行存款 贷：预收账款 3.结转成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 如果企业没有设置“预收账款”科目，应计入哪个科目？ 二、销售商品收入的核算 （二）账务处理（其他销售业务） B. 销售材料等存货的处理 企业销售原材料、包装物等，视同商品销售确认收入 2.结转成本时： 借：其他业务成本 贷：原材料、周转材料——包装物 借或贷：材料成本差异 1. 确认收入时： 借：应收账款、银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费—增值税（销） 课 堂 练 习 2016年5月，甲公司发生以下部分经济业务： 与乙公司签订销售商品协议。协议约定，商品销售价为800 000元（不含增值税），乙公司应在协议签订后7日内预付60%的货款，剩余部分验货付款。甲公司已收到60%的货款，开出增值税专票，并已发货。该批商品实际成本为300 000元。 向丙公司销售一批原材料，增值税专用发票注明：售价400 000元，增值税税额为68 000元；材料已发出，实际成本为320 000元。甲公司收到丙公司背书的期限为2个月的银行承兑汇票，票面金额为468 000元。 向丁公司销售一批单独计价的包装物，增值税专用发票注明：售价20 000元，增值税税额3 400 元；该批包装物计划成本为15 000元，当月包装物的成本差异率为4%。 课 后 复 习 1.阅读教材第一节 2.识记各种方式商品销售收入的账务处理 3.完成教材业务核算题（一） 第二节 提供劳务收入 一、确认条件 同一会计期间内开始并完成的劳务，参照销售商品收入5条件确认收入； 跨期完成的劳务，同时满足4条件，才能确认收入； 跨期完成的劳务，不能同时满足4条件，分析确认收入。 1. 收入的金额能够可靠地计量 2. 相关的经济利益很能够流入企业 3. 交易的完工进度能够可靠地确定 4. 交易中已发生或将要发生的成本能够可靠地计量 劳务成本 发生的劳务成本 结转的劳务成本 尚未结转的劳务成本 性质：成本类 用途：核算企业对外提供劳务发生的实际成本。 明细：一般按照劳务种类设置 第二节 提供劳务收入 二、核算 （一）设置账户 第二节 提供劳务收入 （二）账务处理 A.一次完成的劳务，在提供劳务完成时确认收入。 2.完成时确认收入： 借：应收账款、银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.结转成本时： 借：主营业务成本 贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等 第二节 提供劳务收入 （二）账务处理 B.在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在劳务完成时确认收入。 1.发生劳务支出时： 借：劳务成本 贷：银行存款 应付职工薪酬等 2.完成时确认收入： 借：应收账款、银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.结转成本时： 借：主营业务成本 贷：劳务成本 2016年5月，远通机械安装公司接受一项设备安装任务，合同总收入为100 000元（不含税）。安装劳务工期共三个月，实际发生安装成本40 000元，应付安装职工薪酬30 000元。8月，安装业务已完成，款项已收存银行。安装劳务适用的增值税税率为11%。 要求：编制发生劳务成本、确认收入、结转成本的分录。 例 2016年8月，A公司接受一项软件培训任务（非主营业务