抽样技术在实质性测试中的运用.ppt

第七章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 第二节 样本选取方法 第三节　抽样技术在控制测试中的运用 第四节　抽样技术在实质性测试中的运用 第一节 审计抽样概述 本节主要内容： 审计抽样的定义 审计抽样的种类 统计抽样与专业判断 抽样风险与非抽样风险 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的定义 （一）定义 　 所谓审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 （二）理解 　 第一节 审计抽样概述 二、审计抽样分类 （一）按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样 （二）按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样 第一节 审计抽样概述 三、统计抽样与专业判断 在运用统计抽样时仍存在许多不确定因素，这些不确定因素要由注册会计师凭正确的判断来加以解决，所以统计抽样并不排除专业判断。 第一节 审计抽样概述 四、抽样风险与非抽样风险 注册会计师在运用抽样技术进行审计时，有两方面的不确定因素，我们将直接与抽样相关的因素造成的不确定性称为抽样风险，将与抽样无关的因素造成的不确定性称为非抽样风险。 （一）抽样风险 1.信赖过度与信赖不足风险 2.误受风险与误拒风险 第一节 审计抽样概述 （二）非抽样风险 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 第二节 样本选取方法 一、样本设计时应考虑的基本因素 二、样本选取方法 三、评价抽样结果的评价 第二节 样本选取方法 一、样本设计时应考虑的基本因素 （一）审计目的 （二）审计对象总体与抽样单位 （三）可接受的抽样风险 （四）可信赖程度 （五）可容忍误差 （六）预期总体误差 （七）分层 第二节 样本选取方法 二、样本选取方法 （一）随机选样 （二）系统选样 （三）随意抽样 第二节 样本选取方法 三、评价抽样结果的评价 注册会计师应当评价样本结果，以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修正。 第三节　抽样技术在控制测试中的运用 本节主要内容 基本概念 属性抽样的具体方法 第三节　抽样技术在控制测试中的运用 一、基本概念 （一）误差 （二）审计对象总体 （三）风险与可信赖程度 （四）可容忍误差 第三节　抽样技术在控制测试中的运用 二、属性抽样的具体方法 （一）固定样本量抽样 （二）停—走抽样 （三）发现抽样 第四节　抽样技术在实质性测试中的运用 本节主要内容 基本概念 变量抽样方法的运用 第四节　抽样技术在实质性测试中的运用 一、基本概念 （一）抽样风险 (二)正态分布 （三）标准离差 第四节　抽样技术在实质性测试中的运用 二、变量抽样方法的运用 第四节　抽样技术在实质性测试中的运用 （一）单位平均估计抽样 （二）比率估计抽样 （三）差额估计抽样 * *