商业银行审计制度和模式的创新.pdfVIP

审计研究 　2004 年第 5 期 商业银行审计制度和模式的创新 包 　强 　万静芳 (广东金融学院 　510521) 【摘要】　西方商业银行审计主要由民间审计组织承担 ,其审计模式大致经历了账项基础审计、制度基础审计 到风险导向审计的三个发展阶段 ,而我国商业银行审计目前正处于账项基础审计向制度基础审计和风险基 础审计模式过渡的混合阶段。基于中国入世后商业银行面临来自国际金融行业的巨大竞争压力以及国有银 行即将改制上市等金融环境的变迁 ,为确保 2006 年中国入世承诺期结束后我国商业银行能顺利与国际接 轨 ,充分发挥商业银行审计的作用无疑迫切而重要。 【关键词】　商业银行审计 　制度 　模式 　环境 　创新 法》,均规定国有商业银行应接受国家审计署的审 　　一、问题的提出 计 ,对其财务收支进行监督审计 ,而对于专门针对商 商业银行审计在各国现代金融风险监管活动中 业银行的社会独立审计则未予以规定。目前只有股 ( ) 起着重要作用 , 它与金融法规、金融监管当局的监 份制商业银行 特别是上市银行 按照“股份公司法” 管、商业银行内部控制以及商业银行内部审计稽核 和“证券法”的相关审计规定 ,应接受注册会计师财 等共同构成一国银行大监管体系。有效的商业银行 务报表审计 ;此外 ,根据国务院 1994 年 3 月颁布的 审计不仅能提高商业银行财务报表的可信度 ,促进 《中华人民共和国外资金融机构管理条例》的规定, 商业银行加强内部管理 ,提高资产质量和效益 ,防范 所有在华外资金融机构必须委托中国的注册会计师 和化解金融风险 ,也为各国金融监管当局实施有效 对其财务报表、内部控制等进行独立民间审计。这 的风险监管提供可靠的第一手资料 ,大大提高监管 种以国家审计为主体的金融审计制度安排是由目前 效率 ,为监管当局实施重点监管打下基础。商业银 商业银行管理的二元结构所决定的 ,不足主要体现 行审计在我国仅有二十多年的发展历史 ,主要以政 在以下几点 : ( ) 府审计 或国家审计 为主体 , 民间独立审计的作用 1 信息披露不足 ,导致信息严重不对称。国家 尚没有充分发挥。随着世界经济金融一体化进程加 对金融机构的审计结果 ,并未要求向社会公众披露。 快 , 以及加入世界贸易组织后的激烈竞争,需要中国 广大存款人和投资者 ,无法从市场上了解每家银行 的商业银行尽快实施高效稳健的管理方法 , 呼唤一 的真实财务状况和经营水平 ,无法准确判断各家银 个规范先进的现代商业银行外部审计制度。笔者试 行的风险程度 ,这种信息的不透明导致垄断性竞争 图借鉴西方商业银行先进的审计制度和模式 ,结合 和金融资源的浪费。 当前金融环境变迁的影响 ,对我国商业银行审计制 2 委托代理关系不能公平地反映出所有关系 度和模式的发展和创新进行较为深入的讨论。 人的利益。国家审计主要是对国有金融机构的财务 收支的真实性、合法性和效益进行审计监督 ,它代表 　　二、我国商业银行审计制度和模式的现状 的是国家利益。而国有商业银行要按现代企业制度 ( ) 一 我国商业银行审计制度