审计风险与审计质量关系.docVIP

审计风险与审计质量关系 　　摘 要 本研究中主要分析内部审计风险与内部审计质量的含义，从多方面分析其受到的影响。探讨影响我国内部审计质量控制的因素，并以此为基础，给出提高企业内部审计质量的措施，希望本文的论述能为从业者提供一定的借鉴。 　　关键词 审计风险 审计质量 应对措施 　　一、引言 　　现阶段，我国企业逐渐向现代化方向发展，企业的健康发展离不开自我监督，这给内部审计工作提出了更高的要求，特别是各种工程等专项业务中通过内部审计进行监督保障。内部审计可以提高企业的审计管理水平，实现企业健康发展。企业要根据不同问题采取有效控制措施，促进内部审计质量与水平的提高，在企业管理中发挥内部审计的作用。 　　二、审计风险与审计质量概述 　　审计工作以实践经验与专业知识为基础监管经济活动，如果监管不精准或缺乏足够的实践经验，有很大可能引发重大风险后果，这就是我们说的审计风险。我国法律法规这样定义审计风险：审计报表存在重大失误或弊端，引发企业审计风险的现象。 　　就内部审计来说，审计风险就是审计报表出现失误或存在漏洞的情况，审计人员审计时如果没有发现这些问题，就会造成审计结果不准确。审计质量就是衡量审计工作是否按照规定与要求执行的标准，审计质量的好坏直接对企业审计工作的有效性产生影响。就这些情况来说，笔者认为影响审计质量控制的因素主要有两点：内部因素与外部因素。前者包括审计人员素质、资源等，后者则是制度、风险管理情况等。 　　三、分析影响审计质量的因素 　　（一）内部因素 　　每个企业管理中都离不开人，审计工作人员的审计能力与综合素质是造成审计质量问题的主要内因。现阶段，我国相关部门并没有建立完善的内部审计管理机制，对审计部门及审计工作人员缺乏有效的约束，造成审计工作人员综合素养与专业能力偏低，工作只停留在查账上，不能深入审查问题，不能准确判断与识别审计风险，导致审计风险加大。 　　（二）外部因素 　　随着全球经济的发展，外部经济环境发生变化，所有企业为迎合经济发展开始转变审计观念，同时也对审计工作人员提出了更高的要求。在这样的背景下，审计范围进一步扩大，审计人员的工作量也进一步增加。部分工作人员为提前完成任务工作马虎，形成审计风险。审计工作的根本要求就是依法审计，虽然近年来相关部门不断提高对审计工作的重视程度，但因为缺乏健全的管理机制与法律保障，造成审计工作很多时候只能依靠经验评估风险，影响了审计结果的准确性。 　　四、基于风险管理提高审计质量的措施 　　（一）建立审计监管机制 　　企业确定审计管理目标应致力于总体目标、分部目标和具体目标三个方面。就总体目标而言，其为通过合理使用有效资金，推进企业的经济效益和社会效益价值最大化；就分部目标而言，其为全面落实各环节的日常核算和监督管理工作；就具体目标而言，其为合理筹资，实现有效资源的合理配置，尽可能提升资源的利用率。考虑到企业的实际情况，强化审计监管，笔者认为可以从三方面入手：第一，成立专门的监管部门，如审计小组或审计执行委员会，主要负责审计预算编制、执行及协调等方面的工作，当预算编制或执行中出现问题，可以及时分析及处理；第二，定期或不定期审查预算执行情况，并将其纳入单位内部审计工作范围中，内部审计工作人员客观公正地评价预算责任部门与人员的工作完成情况，详细记录预算执行情况；第三，强化上级监督备案审查，企业定时、定期向上级部门提供单位预算管理的有关事项，通过上级部门监督提高企业预算管理水平。 　　（二）提高审计人员的素质 　　企业要保障聘用的审计从业人员的素质，选拔具有相关从业资格证的人员，保证审计人员具有一定经验与高素质，在企业内部形成良好的工作氛围，人人按照规则办事，树立正确的职业观与道德观，通过制度规范行为，避免发生渎职行为。除此之外，做好企业审计部分人员的培训工作，确认审计人员熟练掌握审计实务技能。另外，从业资格证并不能说明相关人员具备相应的实务能力，各类人员素质参差不齐。企业在聘用相关人员后应加强培养，提高他们的审计技能以适应企业的审计方式。与此同时，企业要明确各部门职责，推行岗位责任制，在企业中形成良好的工作风气。在进行审计工作的过程中，需要加大预算执行工作力度，提升互联网实际利用率，尽可能满足审计工作的需求，实现审计工作与市场发展实际有效结合，促进企业更好地发展。 　　（三）引入先进管理技术 　　在审计工作中引入ERP系统，ERP系统应用程序模块都是根据最先进的技术设计的，系统充分体现了各类先进的管理思想。与此同时，系统应用前需要选择试点单位，通过反复验证与测试，在企业中逐渐推广ERP系统，满足企业的实际业务需求。因此，构建系统管理体系首先需要组建统一的管理机构，这样既可以让管理者疏导各部门的交叉权利与分歧，又可以让各部门顺畅处理相关业务