记账凭证填制的实务操作-通用.pptVIP

* * * * * * 记账凭证填制的实务操作 记账凭证填制的实务操作 会计实务操作的三大基本循环 填制会计凭证 登记会计账簿 编制会计报表 本实验课操作内容 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。 相关知识链接 一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。 1. 原始凭证分类 按其来源分类 外来原始凭证 在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。 自制原始凭证 由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。 1. 原始凭证分类 按其填制手续 一次凭证 填制手续一次完成的原始凭证 累计凭证 汇总凭证 在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如：“限额领料单” 。 根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的 。如 “发料凭证汇总表”等。 一、原始凭证 领 料 单 领料部门：甲车间 2007年9月20日 仓库发料第18号 核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉 用途 生产用 产品批量 定单号 材料类别 材料编号 材料名称 规格 计量单位 数量 单价 金额 请领 实发 金属 68 铁丝 6＃ kg 600 600 2. 1200 金属 12 铜棒 56 只 8 8 80 640 备注： 合计 1840 二财务留存 自制原始 凭证 限额领料单 领料单位：三车间 2007年8月 编号2440 用 途：A产品 发料仓库：第二仓库 材料编号 材料名称及规格 计量单位 领用 限额 实际领用 计划 产量 单位 定额 数量 单价 金额 038 甲材料 千克 2000 2000 8.00 16000 500 4 日期 请领 实发 退回 限额 节余 数量 领料负责人 数量 发料人 领料人 数量 收料人 退料人 8.5 500 李金 500 孙明 王文 1500 8.19 1000 李金 1000 孙明 王文 500 800 500 0 合计 2000 四、财务部门记账 累计原始 凭证 发料凭证汇总表 2007年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青 领料单位 材料名称 用途 单位 数量 单价 总成本 计划 实际 计划 实际 一车间 甲材料 A产品 千克 5 000 10 50 000 二车间 乙材料 B产品 千克 3 000 12 36 000 销售科 配件 销售 千克 300 8 2 400 合计 88 400 汇总原始 凭证 2. 原始凭证的基本内容与填制要求 （2）原始凭证的填制要求 填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求： ①必须真实。 ②必须完整、清楚、正确。 ③必须及时。 一、原始凭证 3．原始凭证的审核 ①填制是否及时， ②内容是否真实完整， ③书写是否清楚规范， ④项目是否填写齐全， ⑤经济内容的填制是否正确、完整、清晰， ⑥数字的填写是否规范， ⑦计算是否准确， ⑧大小写金额是否一致等， ⑨有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况， ⑩还要审核有关部门人员是否签章等。 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。 一、原始凭证 二、 记账凭证 记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。 1. 记账凭证的概念 通用记账凭证 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证：用于记载与现金或银行存款收入有关的会计分录 2. 记账凭证的分类 付款凭证：用于记载与现金或银行存款付出有关的会计分录 转账凭证：用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录 二、 记账凭证 2.记账凭证的基本内容与填制 (1) 记账凭证的基本内容 ① 记账凭证的名称； ② 填制日期和编号； ③ 经济业务摘要及所附原始凭证张数； ④ 借方和贷方账户（科目）、金额；