【精选】会计基础第六章.ppt

第一节 记账凭证账务处理程序 账务处理程序：会计核算形式，从取得、填制原始凭证到编制报表为止，会计凭证、账簿、报表相互结合的组织方式。 账务处理程序的种类 （1）记账凭证账务处理程序 （2）汇总记账凭证账务处理程序 （3）科目汇总表账务处理程序 各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；(如果直接根据原始凭证编制记账凭证则不需要编制汇总原始凭证)2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（包括收、付、转三类记账凭证）3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；（检查账账相符）7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 　二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 。（判断） 最基本的账务处理程序。其他核算组织程序都是在此基础上发展演变而形成的。（单选） （二）优点 1、记账凭证能反映账户之间的对应关系。2、总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。3、总分类账登记方法简单，易于掌握。 第二节　汇总记账凭证账务处理程序 　一、汇总记账凭证的编制方法　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。(一）.编制汇总收款凭证的基本方法 一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷 强调：1、采用一借一贷或一借多贷 2、汇总收款凭证按借方科目设置 （二）汇总付款凭证的编制指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置、按其对应的借方科目进行归类汇总 强调：1、采用一借一贷或一贷多借 2、汇总付款凭证按贷方科目设置 （三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，按其对应的借方科目进行归类汇总 强调：1、采用一借一贷或一贷多借 2、汇总转账凭证按贷方科目设置 （四）编制汇总记账凭证需要注意的事项　　编号：应在汇总记账凭证的种类前加“汇”字。如“汇现收字第×号”、“汇现付字第×号”、“汇银收字第×号”、“汇银付字第×号”和“汇转字第×号”等。  三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）优缺点 （1）汇总记账凭证能清晰反映账户之间的对应 （2）可以减轻登记总分类账的工作量。 　2.汇总记账凭证账务处理程序的缺点 （1）定期编制汇总记账凭证工作量比较大。（2）汇总过程中可能存在的错误难以发现。（3）不利于日常工作分工 （三）汇总记账凭证账务处理程序适用范围　　适用于规模较大、经济业务较多、编制专用记账凭证的单位。（判断）  要点：汇总记账凭证账务处理程序与记账凭证账务处理程序的区别：汇总记账凭证账务处理程序与记账凭证账务处理程序的步骤基本相同，只是多一步“根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证”，并且将记账凭证账务处理程序中“根据记账凭证逐笔登记总分类账”改为“根据各种汇总记账凭证登记总分类账”。 【例题】（单选）：汇总记账凭证账务处理程序的特点，是根据（　）登记总账。　　A.记账凭证 B.汇总记账凭证　　C.科目汇总表 D.原始凭证【例题】（多选）汇总记账凭证账务处理程序的缺点有（　）。　　A.能大大减轻登记总账的工作量　　B.能够反映账户间的对应关系　　C.汇总记账凭证的编制工作量较大　　D.不利于日常核算工作的合理分工 第三节　科目汇总表账务处理程序 要点：科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序基本相同，只是将根据记账凭证编制汇总记账凭证改为编制科目汇总表。 （一）编制科目汇总表的基本方法　　科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。 教材P144 （二）编制科目汇总表应注意的事项　　采用科目汇总表时，凭证的编号方法也有一定变化，应以“科汇字第×号”字样按月连续编号。 　三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账 （二）科目汇总表账务处理程序的优缺点优点1）科目汇总表起账户发生额