关于加强企业所得税税基信息化管理的实践与思考.doc

关于加强企业所得税税基信息化管理的实践与思考 “分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”是企业所得税管理的总体要求。其中核实税基是企业所得税管理的核心工作，如何整合现有的管理资源，加强税源基础管理，运用综合比对等方法，夯实企业所得税收入、税前扣除管理工作，从而确保税基完整和准确，不断提高管理质量和效率，已成为当前我们必须着力解决的问题。 一、当前企业所得税税基管理存在的问题 由于企业所得税税制与会计核算较为复杂，所涉及的生产经营活动又千差万别，导致税基管理纷繁复杂，存在问题较多，主要表现在以下几个方面： （一）新办业户日趋增多，经营规模普遍偏小。自2002年1月1日，所得税收入分享体制改革以来，纳入国税部门征管的所得税户数大幅攀升。截止2009年底，管城区国税部门负责征管的所得税户数达到4975户，比2004年2071户增加了2904户，增长140%，中小企业比例达到92%以上，其中新增私营经济企业934户，新增有限责任公司1738户。新办企业的经营规模普遍偏小，注册资金基本在50万元左右，最低的仅为3万元；年销售额相对集中在100万元，最低的尚不足10万元。 财务人员兼职普遍，财务核算水平较差。据了解，许多中小企业财务兼职比例达到30%至40%，个别财务人员甚至1人监管4-5家企业财务，而且约有30%左右的财务人员为非专业人员。由于财务人员素质参差不齐和对企业所得税政策的不了解，使得部分企业会计制度执行不统一，财务核算不规范，不能准确核算成本费用、申报应纳所得税额。 有机肥设备 （二）基层所得税管理力量薄弱，纳税户的增加与征管力量不足的矛盾突出。基层税务机关普遍没有专设所得税岗，所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“疏于管理，淡化责任”的现象依然存在。基层政策法规科专门从事所得税管理工作的人员仅有1－2人，县局更多是兼职，致使一些工作处于应付状态，有关政策落实难以到位，工作质量难以保证。另一方面对于所得税管理人员而言，需要具备各种会计规范和财务管理知识。事实上，基层中知财务、懂会计的管理人员奇缺，尤其是对企业会计制度和新准则更是知之甚少，综合业务能力无法满足管理的需要，大部分国税干部的所得税政策业务不熟练，工作力不从心，成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。 （三）企业所得税应税收入、税前扣除申报异常问题普遍存在。主要体现在：零利润申报和未作纳税调整户数较多、企业支出项目不真实、期间费用指标申报异常等突出问题。以我局为例，2008年汇算清缴结束后，我们通过综合征管信息系统，对企业所得税纳税人的申报数据进行了提取、统计和分析，发现有相当一部分企业的期间费用（销售费用、财务费用、管理费用）数据异常，超过了预警范围，期间费用占销售营业收入比重在60％以上的有237户，其中有一些企业的比重在100%以上，有的甚至高达200%以上。对于工商业企业而言，生产成本、销售成本在其支出投入中占有很大的比重，正常应占到整个支出项目的60%以上，而费用支出比重一般相对较少。如果企业费用支出过高，势必会挤占毛利空间，造成企业亏损或微利。畸高的期间费用，理论上是不符合企业经营常规和成本控制要求的，有可能存在将一些不正常、不合理的费用支出在税前扣除或者虚增、虚列费用的问题。 （四）企业所得税日常管理手段滞后。企业自行申报自行缴纳制度的实行，造成在申报过程中税务机关审核工作仅停留在逻辑审核，就表审表，对申报的合法性、真实性与规范性问题没有严格的审核规程和审核方法。 （五）企业所得税信息化管理相对滞后。随着国税机关企业所得税管户逐年增多，企业所得税跨年度数据不断膨胀，依靠单一的手工纸质台账已经无法实现“税源清、税基实、信息真”的管理要求。而且在日常管理工作中，需调用的数据较多，但目前综合征管软件中还没有专门的所得税管理模块，无法对所得税实行全程信息化管理，在系统中有关所得税管理的数据也没有得到有效地整合，不利于数据的利用。日常管理中急需把掌握的零,散,乱的信息,通过分析串在一起,形成有效数据来提高管理的效率和质量。 二、加强企业所得税税基管理的实践和探索 近年来，管城区国税局在所得税分类管理的框架下，依托信息化手段，通过对各项所得税数据进行分析比对，突出“应税收入、成本、费用、应税所得率、利润率、亏损额、纳税调整额”等10项关键税基内容，增强税源的预警和监控管理，进而全面提高所得税管理的质量和效率，取得了良好的效果。截止2010年10月31日，累计实现所得税收入57158万元，较去年同期增长52%。下面以管城区国税局为例浅谈企业所得税税基管理的实践和探索。 （一）科学细化所得税分类管理。根据企业所得税纳税人的收入规模、行业特点、企业类型等特点，将纳税人分为五类：重点税源企业、一般税源企业、核定征收企业、