英国_埃及税务中介行业考察报告.docx

英国、埃及税务中介行业考察报告◆国家税务总局税务中介行业考察团2007年4月15日至27日，以国家税务总局总经济师董树奎为团长的一行6人，应邀对英国、埃及两国的税务中介行业进行了考察。考察团先后访问了英国税务海关总署、英国特许税务师协会、英格兰与威尔士特许会计师协会和埃及财政部税务局，听取了两国税制和税务中介行业情况的介绍，并与两国同行进行了交流。在英国期间，考察团与经济合作与发展组织税收中介项目研究小组成员进行了会谈，听取了该项目研究情况的介绍；还与英国毕马威会计师事务所进行了交流，具体了解了他们开展业务及实施品牌战略的国际运做等情况。现将对两国考察的有关情况报告如下：专门为纳税人提供税收援助服务的人员。1930年税务协会的成立，促进了税务中介行业的进一步发展。1994年税务协会获得英国王室的特许，更名为英国特许税务师协会，这样特许税务师成为税务中介行业众多从业人员中的高级别称谓，具有很高的信誉。特许税务师人数逐年增长，税务中介行业作为独立行业已初具规模。二是税务中介服务市场化程度高。英国政府对从事税务中介服务的机构和个人没有特殊限制，其发展主要依靠市场需求调节。执业机构除极少数专门从事涉税业务外，大部分存在于各类其他中介中，如会计师事务所、律师事务所和审计事务所等，其组织形式有个人、合作、合伙以及合伙有限等。从业人员不限于特许税务师，只要有市场，任何人都可从事税务中介业务。因此，在从业人员中，还有较多的特许会计师和其他人员。三是纳税人委托税务中介服务比例高。在英国，纳税人与税务代理的比例为100∶1。约有3/4的小企业委托税务中介办理纳税事宜；110万个公司纳税人中有79万委托税务中介代理完成纳税申报，比例达72%；300万居民中有190万人委托税务中介代理完成个人所得税的申报，约占63%；140万雇主中有76万委托税务中介代理填写雇主纳税申报表，约占54%；180万增值税纳税人中有78万委托税务中介代理完成增值税纳税申报，约占43%；15万进出口商中有13.5万户委托税务中介代办进出口涉税文书，约占90%。（二）行业制度建设1.考试制度。在英国，要加入特许税务师协会取得会员资格，必须通过一个较难的考试，每年举行两次。（1）报考条件。报考人须具有特许会计师、法庭律师、事务律师或注册会计师的专业资格；没有专业资格的要通过级别较低的“税收技术员联合会”的考试；要有三年的工作经验。（2）考试科目。税收概论3小时；选考科目3小时，在操作实务、个人所得税、一、英国税务中介行业概况（一）基本情况与特点英国税务中介行业是随着英国税法的变化而发展起来的，是社会分工细化的结果。目前税务中介机构有5万多个，从业人员中有特许税务师1.4万人，特许会计师3万～4万人，还有30%未参加任何专业团体（行业协会）的人员在从事税务中介活动。业务范围主要是接受委托办理所得税、间接税、个人涉税服务的纳税申报、税务咨询、筹划，以及跨国业务合作中的涉税事宜等。英国税务海关总署认为，税务中介在英国税收征管中发挥着积极作用，归纳有三：一是帮助纳税人正确计算、申报缴纳税款，从而提高了纳税人的税法遵从度；二是使纳税人在规定的期限内比较均匀地进行纳税申报，从而缓解了税务机关的工作压力；三是节约了税务机关的人力物力，使其更好地进行税收风险管理。英国的税务中介有如下特点：一是发展历史较长、得到了市场认可。英国税务中介行业起源于1920年，随着英国税法的复杂化与税率的提高，在特许会计师、律师和税收检查官中，出现了79信托、房产税、公司所得税和间接税中任选一项；税收相关问题3小时15分钟；税收管理及专业责任与职业道德2小时30分钟。（3）考试成绩实行滚动管理，每次通过的科目可以往后保留，期限为三年。2.会员制度。只有成为特许税务师协会会员，才能以“特许税务师”的头衔开展工作。入会登记必须符合下列条件：（1）须有2名以上与申请人相识的会员或律师、各种会计师协会的正式会员、银行的分行长等做担保人，并按照要求和指定事项进行担保的陈述及推荐。（2）有3年以上作为税务专家的实务经验。（3）缴纳会费。3.道德规范。特许税务师协会于1989年制定了《职业道德规定与实务手册》，对会员的实践形式、客户承担的义务、开发新客户、客户开展活动、职员的条件和培训、报酬、利害关系、特殊问题、广告9项内容做了详细规定。1992和1993年两年又分别进行了补充。4.赔偿保险制度。特许税务师协会会员必须办理专业性损失保险，保险水平不能仅仅满足于有关部门提出的最低保险条件，还必须加上足够的追加额。经营专业性事务所的会员如果因死亡或其他原因永久不能再工作时，必须以适当的专家保险，保证该专家及其客户的利益。5.教育培训制度。特许税务师协会每年为会员提供2200小时的培训与终身执业教育，会员有义务参加120小时的培训。6