大企业内控测试.ppt

测试情况汇总 从总体上看，被测试企业均建立了不同程度的内控体系，分别依据萨班斯法案、上市公司内控指引、五部委内控规范或集团自身内控规范。 内控体系建设中，对税收风险的识别、控制均有涉及，但全面系统的程度不一。 内控实施都依托了信息系统，但信息化覆盖的广度、深度不一，分别使用SAP系统、自行或委托研制的系统，还有国内的金蝶、用友等系统。 经调研测试，部分企业内控严密、执行有效，具有可信赖的纳税遵从能力，但部分企业内控设计和执行存在不足，主要问题有： 1、内控机制缺乏完善的公司治理结构支撑。 部分企业未设立监事会或内审监督机构，缺少对企业董事、经理和管理层依法履行职责的监督，不能形成科学有效的职责分工和制衡机制。 2、内控环境中缺少税收风险控制的文化、责任。 部分企业董事会认为依法纳税是财税部门的事，没有从公司战略层面考虑税收风险控制，管理层、员工缺乏税收风险控制的意识、责任，虽然有些制度，但执行力不能保证。 3、缺乏对重大/特定税务风险的分析和控制。 多数企业对日常税务风险控制较好，如申报、纳税、票据管理等，有相应的流程、岗责、规范等操作手册和信息系统。 但对重大/特定税务风险缺乏分析和应对，典型如关联交易、合并重组、对外支付等国际税收风险，相当一部分企业缺乏认识和专业判断能力，没有纳入管理体系，也没有事先考虑应对预案。 4、内部控制的信息化支撑不严密。 被测企业均使用了有关ERP系统，但有些企业仅上了部分模块（如库存、生产、财务管理等），财务数据没有形成完整的流转链条，还有些企业因经营需要外挂其他系统，但外挂系统和ERP之间没有实现数据自动流转，部分企业财务报表不能自动生成，需要人工干预。以上均影响到数据的真实完整、报表生成的可靠、税务风险的全面防控。 5、信息沟通和快捷反应不足。 税收政策变化而内部沟通和控制举措的更新还没跟上，主要反映在进出口退税和对外支付税务凭证； 发生重大经营变化或战略重组时，企业没有税务管理部门或无权及时参与，对税务风险考虑不足，面临事后风险损失，主要反映在集团内重组，企业认为不涉及税收问题，但不免税重组条件，只得按公允价值计算转让损益，往往涉及大额税款； 与税务机关的沟通偏重于感情联络、特定诉求的解决，政策理解、风险内控建议、税务机关业务观点等专业沟通涉及较少。 6、内控建设、税务风险管理没有充分考虑中国要求。 一些跨国公司在华子公司内控建设更多是照搬母公司规范，考虑的是母国要求，对中国内控规范、税收风险管理要求缺乏通盘考虑；认为子公司只要按母公司要求行事即可，不需要在当地建立税收管理专业团队，甚至没有专业人员，处于外地的管理团队缺乏对集团各子公司的有力支撑，遇到问题才与当地税务机关打交道。 Thank You! Thank you very much!　　 * 添加记号 * 根据这一定义以及企业的实际操作流程，我们认为企业是对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺的公允价值变动风险进行的对冲。虽然单就一项交易来看，企业行为有套利的可能，但将两项交易结合起来其实质和目的是排除塑料价格波动对原料成本的影响，锁定加工费，保证营业利润，应属套期保值行为。 4、期货交易 虽然本次对这一种新的业务我们没有做纳税调整，但这种业务的风险对于企业和税务机关都是显而易见的，税收政策的不明确性、这种新型业务的会计与税务如何处理，对我们今后管理大企业提出了挑战！ （三）重大事项测试 测试过程没有发现税务风险 5、拆迁搬让收入和债转股 （三）重大事项测试 约谈 穿行测试 （四）经营流程测试 抽样测试 问卷调查 对于每一个具体的业务流程，为测试其内控制度的严密性，至少做一笔穿行测试。 同时进行抽样测试，样本大小取决于样本总数业务执行频率和测试情况。 本部分测试未发现已经造成纳税调整的事项。 但发现以下潜在的内控制度风险。 1、销售应收测试 （四）经营流程测试 1、销售应收测试 （四）经营流程测试 1、销售应收测试 （四）经营流程测试 1、销售应收测试 （四）经营流程测试 本部分测试未发现已经造成纳税调整的事项。 但发现一些潜在的内控制度风险。 2、采购支付测试 （四）经营流程测试 2、采购支付测试 （四）经营流程测试 2、采购支付测试 （四）经营流程测试 2、采购支付测试 （四）经营流程测试 保险费——员工子女意外伤害险 10.36万元 已经造成了纳税调整的税务风险 销售佣金及代理手续费 493万元 3、费用的测试 （四）经营流程测试 该企业于2009年一季度向上海某企业支付493万元的佣金，经核实这笔佣金的接受方不是具有合法经营资格的中介服务机构。调整应纳税所得额493万元。 一笔意外保险没有做纳税调整，金额为10.36万元。 3