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合作社专页 合作社会计核算问题探析 江苏东台市 冯丽华 一 、 一 些基本会计事项核算不 现一些合作社坐收坐支、 “白条”抵 到位 库、公款私存、库存现金超过规定限 首先表现在对现金的会计核算不 额的问题 。③未能按照 ((农 民专业合 到位：①未能按照 ((农民专业合作社 作社财务会计制度 (试行)》的规定， 财务会计制度 (试行)))的规定，设立 建立健全现金开支审批制度，严格现 完备的现金收取手续，使用统一规定 金开支审批手续，完善相关内部控制 的收款凭证。有不少合作社的会计人 措施。现在合作社的许多问题，就是 员，在收取现金时，没有销售合同，没 因为制度不健全造成的。 有出库单，也不问销售单价是否符合 其次是对存货的会计核算不到 市场价，是否有审批手续，就将款项 位。第一种情形是未能按品种、产地 收下；或者没有使用统一规定的收款 对化肥、农药这些大宗存货进行明 凭证，如统一印制的正规销售发票。 细核算。不少合作社的会计人员，对 ②未能按照 《农民专业合作社财务会 化肥、农药这些大宗存货都是 “整 巴 计制度 (试行)》的规定，将合作社取 掌”核算，这样不仅不能准确地进行 得的所有现金及时入账。一些农民专 成本核算，而且容易被人钻空子。第 业合作社的会计人员以本社的收款事 二种情形是购入存货的人账价值不 项不多为由，将平时合作社收取的现 恰当。有些合作社仅按购货发票的金 金，放在 自已的包里、保险柜里，或是 额计价，也就是仅按买价作为存货的 家里，一个月甚至于一个季度集中起 入账价值，这是不完整的。按照合作 来记一次账，以致于经常在审计中发 社财会制度的规定，购入存货的人账 4l 夺辑 合作社专页 价值既含购货发票的金额，还包括运 仍然以 企业会计制度 规定的会计 输费、装卸费以及运输途中的合理损 科目替代 农民专业合作社财务会计 耗。第三种情形是对存货长期不盘 制度 (试行) 所规定的会计科 目。如 点，以致于会计的存货账与保管员的 以 “现金”代替 “库存现金”，以 “应收 账对不上，不能做到账账、账实相符。 账款”代替 “应收款”，以 “其他应收 按照财务会计制度的要求，对存货不 款”代替 “成员往来”，以 “其他应付 仅要定期进行盘点，还要在会计期末 款”代替 “应付款”，以 “实收资本”代 前进行一次全面的盘点清查。 替 “股金”，以 “本年利润”代替 “本 再次是对固定资产的会计核算 年盈余”，以 “未分配利润”代替 “盈 不到位。主要表现在应纳入固定资产 余分配”，以 “营业收人 代替 “经营 核算的未纳入固定资产核算。((农民 收入’等。 专业合作社财务会计制度 (试行)》 另一方面是有关会计科 目之问的 规定：凡“使用年限在一年以上，单位 核算内容互相混淆。例如有些合作社 价值在500元以上的列为固定资产。有 将 成“员往来”科 目的核算内容与 “应 些主要生产工具和设备，单位价值虽 收款”科 目的核算内容相混淆，将应 低于规定标准，但使用年限在一年以 收有关成员的各种赔款、罚款、利息 上，也可列为固定资产。”有的合作社 等也列在 “应收款”科 目核算。其原 只将单位价值800元或1000元以上的 因是他们只知道 “应收款”科 目核算 生产工具或设备列为固定资产，而有 的内容包括应收的各种赔款、罚款、 的合作社将农药喷雾器等单位价值虽 利息等，却不知道这里应收的各种赔 低于500元标准，但使用年限在一年 款、罚款、利息等是指应收的非成员 以上的工具或设备列在低值易耗品中 的赔款、罚款、利息等，而不包括应收 核算。此外，还有的合作社在计提固 成员的赔款、罚款、利息等，因为根据 定资产拆旧上不够规范，存在少提或 合作社财会制度相关规定，“成员往 多提的现象。