纳税评估指标和分析方法.docVIP

咸阳市地方税务局 纳税评估指标和分析方法 纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，是实施纳税评估的主要手段。科学合理设置评估指标，计算指标预警值，是开展纳税评估的基础性工作。纳税评估分析方法，是分析评估对象纳税和经营情况的基本方法，查找疑点问题的重要途径，也是各项评估指标综合应用的体现。恰当使用纳税分析方法，有助于评估的顺利开展，提高评估工作的质量和效率。 以下是常用的纳税评估指标和分析方法，各单位应结合评估工作开展情况，不断总结和完善指标体系，构建适合当地行业、企业特点的评估模型，测算行业预警值，推动评估工作深入发展。 一、纳税评估指标的分类 依据评估指标在整体评估工作中的功能，将纳税评估指标分为预警分析指标、通用分析指标、特定分析指标。 预警分析指标主要针对企业的申报情况，将指标值与事先测算的行业预警值进行比较，筛选出预警企业形成预警清册，结合行业税源管理情况，确定纳税评估对象。 通用分析指标主要针对企业的经营情况，按照企业财务核算要素设置，分为收入、成本、费用、利润、资产、负债、所有者权益等七类，主要作为对已确定评估对象的分析使用。 特定分析指标主要针对不同评估对象，依据税收管理的风险点设置，完成对企业的纳税情况具体细致的分析，是构成纳税评估模型的重要组成部分。 对纳税评估指标的分类只是为了方便管理，具体在评估工作的不同阶段，根据掌握的企业申报数据和经营情况，可综合运用各种指标，审核分析查找疑点问题，采取约谈举证或实地核查的方法，实施纳税评估。 二、纳税评估指标的设置 (一)预警评估分析指标 序号 指标名称 样本计算公式 指标说明 1 营业税行业宏观税负营业税收入额100% 对于以营业税为纳税主体的行业中与整体行业宏观税负偏离较大的企业可判断为存在异常。 2 营业税营业税-营业税营业税100% 对于以营业税为纳税主体的行业中，企业不同时期税收变动较大的企业可判断为存在异常。 3 城建税行业宏观税负纳税额营业收入额100% 对于与整体行业宏观税负偏离较大的企业可判断为存在异常。 4 城建税税收变动纳税额-纳税额纳税额100% 对于企业不同时期税收较大的企业可判断为存在异常。 5 印花税行业宏观税负税收入额100% 对于与整体行业宏观税负偏离较大的企业可判断为存在异常。 6 印花税税-基期印花税）÷基期印花税×100% 对于企业不同时期税收较大的企业可判断为存在异常。 7 资源税行业宏观税负税收入额100% 对于与整体行业宏观税负偏离较大的企业可判断为存在异常。 8 资源税税-基期资源税）÷基期印花税×100% 对于与整体行业宏观税负偏离较大的企业可判断为存在异常。 9 土地使用税行业税-基期土地使用税）÷基期土地使用税×100% 对于企业不同时期税收变动较大的企业可判断为存在异常。 10 房产税行业税收变动率 （评估期房产说-基期房产税）÷基期房产税×100% 对于企业不同时期税收变动较大的企业可判断为存在异常。 11 土地增值税行业宏观税负率 评估土地增值税纳税额÷评估期销售收入 对于与整体行业宏观税负偏离较大的企业可判断为存在异常。 12 企业所得税行业税收负担率 （应纳所得税额÷利润总额）×100% 与同行业所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 13 行业主营业务利润税收负担率 （评估期应纳所得税额÷评估期主营业务利润）×100% 与同行业所得税负担率相比，如果低于预警值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 14 行业所得税贡献率 （应纳所得税额÷主营业务收入）×100% 与同行业所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 15 行业所得税贡献变动率 （评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100% 与同行业指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 16 行业所得税负担变动率 （评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100% 与同行业指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 17 个人所得税行业税-税税100% 与同行业指标相比偏离较大的可判断为存在异常，可能存在少扣缴个人所得税等问题。 18 工资薪金所得占营业收入比重 工资薪金数额÷营业收入×100% 与企业不同时期税收情况相比变动较大的可判断为存在异常，可能存在少计收入或少扣缴个人所得税等问题。 19 行业平均利润率 净利润收入100% 与行业平均利润率存在大差距的可判断为存在异常 行业