审计学-第14章 现金收支循环审计.pptVIP

第十四章 现金收支循环审计 第一节 现金收支循环审计概述 第二节 现金收支循环主要账户实质性测试 第一节 现金收支循环审计概述 一、涉及的主要业务与账户 （1）资产类账户，如现金、银行存款、其他应收款等。 （2）负债类账户，如其他应付款、应付工资、应交税金等。 （3）成本类账户，如制造费用等。 （4）损益类账户，如管理费用、营业费用、营业外收入、营业外支出等。 二、重要性与常见审计风险 现金收支循环中常见的重大错报风险有： 1．违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围； 2．现金收入不入账，形成“小金库”； 3．贪污、挪用库存现金； 4．从银行提取的现金用途不合法、不合理； 5．出租、出借银行账户以收取好处费； 6．开立“黑户”，截留收入； 7．混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限； 8．混淆资本性支出与收益性支出的界限。 三、具体审计目标 现金收支循环审计的具体目标如表14—1所示（详见教材267－268页）。 四、相关内部控制要点 我们以表14—2现金收支循环相关内部控制调查表的方式列示了本循环的相关内部控制（详见教材268－269页） 。 第二节 现金收支循环主要账户的 实质性测试 一、现金的实质性测试 （一）审计目标（见教材P270） （二）主要审计程序 1、取得或