审计学-第7章 内部控制及其评审.pptVIP

第七章 内部控制及其评审 云南财经大学会计学院 本章主要内容 第一节 内部控制概述 第二节 内部控制评审 第三节 管理建议书 第一节 内部控制概述 一、内部控制的含义与发展 二、内部控制的构成要素 三、内部控制的目标及其局限性 四、内部控制与审计的关系 一、内部控制的发展历程--1 （一）“内部牵制”阶段 1、时间：在20世纪40年代前 2、主要特点：以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端。 3、基本假定：其一，两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性是很小的；其二，两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。 一、内部控制的发展历程--2 （二）“内部控制”阶段 时 间：20世纪40年代到70年代初 权威性定义：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理方针。 内 容：内部控制制度具体包括会计控制和管理控制两大部分。 一、内部控制的发展历程--3 （三）“内部控制结构”阶段 时 间：从20世纪80年代以来 标 志：是美国注