营改增试点工作问题汇编-广东国家税务局.DOCVIP

编者按： 为方便您更好地知晓“营改增”试点工作的办税操作指引，我局整理汇编了“营改增”试点工作热点问题，编印了此期《“营改增”办税辅导专刊（第二期）》，请您阅览。 “营改增”办税辅导专刊（第二期） 目 录 一、“营改增”试点工作问题汇编 2 二、广东省“营改增”1+6行业界定口径问题集（仅供参考） 13 一、“营改增”试点工作问题汇编 （一）“营改增”应税服务范围 1．非居民企业向中国居民企业转让技术使用权并提供技术援助，是否属于营改增的范围？如果是，属于哪种类型？ 答：问中所述情形纳入“营改增”范围。转让技术使用权和技术援助，属于“研发和技术服务”。 2．事业单位征收的港口建设费和货物港务费是否属于“营改增”范围？ 答：根据《国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知》（国税发〔1994〕159号）第三条的规定：《营业税税目注释（试行稿）》中“交通运输业”税目注释第三款所称“与运营业务有关的各项劳务活动”，是指下列劳务：1、通用航空业务；2、航空地面服务；3、打捞；4、理货；5、港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费。6、国家税务总局规定的其他劳务。货物港务费应属于营改增范围的港口码头服务，港口建设费不属于价外费用，应按代收费用，不征收增值税。 3．金融类咨询，投资咨询，是否纳入营改增范围？ 答：在判断“咨询”服务是否属于改征增值税范围问题上，应结合服务内容、服务对象特点，按照《应税服务范围注释》中“研发与技术服务_技术咨询服务”与“鉴证咨询服务_咨询服务”列举的范围进行界定。就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动纳入本次营业税改征增值税试点范围；提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务纳入本次营业税改征增值税试点范围。金融行业（原按照营业税金融保险业税目征收营业税的）提供的投资咨询，暂不纳入本次试点范围；其他公司提供的投资咨询服务，纳入“营改增”范围，属于“鉴证咨询服务”。 4．企业为其他公司购买设备提供介绍服务并收取介绍费，是否属于咨询服务？ 答：纳入“营改增”范围，属于“鉴证咨询服务”。 5．非居民企业派遣人员到居民企业任职高级管理人员，已构成常设机构，其管理服务居民企业的劳务是否属于“营改增”范围？ 答：不纳入“营改增”范围。 6．转让商标使用权是否属于营改增的应税服务范围 答：纳入“营改增”范围，属于“文化创意服务”。 7．对于加油站整体租赁给某一个公司，租赁标的物不止房屋不动产，还包括加油机等机器设备动产，纳税人在租赁时未分开核算，该部分机器设备动产属于营改增应税服务范围吗？ 答：按照承包经营，不纳入“营改增”范围。 8．利用自有资金投资及管理是否属于营改增范畴？ 答：不纳入“营改增”范围。 9．某纳税人主要从事设备检测，出具鉴证报告，并收取评审费，评审费是否属于营改增范围？ 答：该业务过程中收取的“评审费”，纳入“营改增”范围，属于“鉴证咨询服务”。 10．企业向车或船收取的挂靠费收是否纳入营改增范围? 答：挂靠费（是指企业向车或船收取的挂靠费收入。车或船主以被挂靠企业的名义经营，被挂靠企业负法律责任。）不纳入“营改增”范围。 11．对机器设备硬件日常维护是否属于营改增范围？如电梯、生产线、大型生产设备等。 答：根据维护的具体范围，如果属于维修，是原增值税应税范围；如果属于保养，则不纳入“营改增”范围。 12．企业提供冷库给客户储存肉类是否属于“营改增”范围？ 答：负责保管属于“物流辅助服务”，纳入“营改增”范围；如不负责保管则属于不动产租赁，不纳入“营改增”范围。 13．请问房屋鉴定检测是否属于营改增试点范围？ 答：有检测资质且出检测报告的属于“鉴证咨询服务”，纳入“营改增”范围 。 14．代办仓储手续费收入、代办营业执照等其他各种证照服务收入是否属于营改增试点范围？ 答：以上为其他代理业务，不纳入“营改增”范围。 15．为参加展览的企业搭建棚架、舞台、布置会场的收入。 答：举办会展业务的企业收取的，属于混合销售，按会展业征收增值税。属于兼营的，分别核算分别征税。 16．各种策划企业的策划费收入：例如，为市场营销的策划；企业文化交流活动组织、策划；庆典礼仪活动策划；学术会议、学术研究等是否属于“营改增”范围？ 答：纳入“营改增”范围，属于“文化创意服务”。 17．餐饮管理收入是否纳入“营改增”范围？ 答：如果是提供顾问服务的，纳入“营改增”范围，属于“鉴证咨询服务”；如果是派驻团队管理的，不纳入“营改增”范围。 18．亲子鉴定服务、伤残鉴定（专门为伤残人员进行伤残程度鉴定并出具鉴定书）是否属于“营改增”范围？ 答：不纳入“营改增”范围，属于医疗鉴定。 19．心理咨询服务是否属于