完善内部控制突破家企发展瓶颈_胡雪岩内部控制思想的现实启示.docx

完善内部控制突破家企发展瓶颈——胡雪岩内部控制思想的现实启示朱西平， 陈波， 康均， 黄劲国430073）（中南财经政法大学 ， 武 汉摘 要 ： 胡 雪 岩 在 内 部 控 制 方 面 的 诸 多 思 想 既 扎 根 于 传 统 的 文 化 观 念 ，又 暗 合 现 代 企 业 内 部 控 制 的 基 本 理 念 与 方法 ，对 处 于 转 型 期 的 中 国 现 代 家 族 企 业 构 建 有 效 的 内 部 控 制 体 系 、突 破 发 展 瓶 颈 具 有 重 要 的 借 鉴 意 义 。 现 代 家 族 企 业 在 转 型 过 程 中 面 临 着 家 长 式 权 威 领 导 与 制 度 化 管 理 决 策 的 矛 盾 、家 族 管 理 局 限 与 职 业 经 理 人 信 任 困 境 、关 系 治 理 与 契 约 治 理 的 选 择 、转 型 升 级 瓶 颈 以 及 政 商 关 系 处 理 等 难 题 。 文 章 从 内 部 控 制 视 角 出 发 ，针 对 现 代 家 族 企 业 的 发 展 难 题 ，从 四 个 方 面 阐 述 了 胡 雪 岩 内 部 控 制 思 想 对 现 实 的 启 示 。关 键 词 ： 内 部 控 制 ； 家 族 企 业 ； 胡 雪 岩中 图 分 类 号 ： F239.45文 献 标 识 码 ： A文 章 编 号 ： 1671 － 2250 （ 2012 ） 06 - 0005 - 05中国传统文化历来重视血缘 和地缘关系 ，家文化在华人企 业组织和管理模 式 中 得 到 了 充 分 体 现 。改革 开 放 以 来 ， 我国家族企业 如 雨后春笋般成 长 起 来 。 根 据 2010 年 私营企业抽样调查数据 显 示①， 全 国85.4％的民营企业是广义的 家族企业②，而截止到 2011 年 9 月，共 有 460 家家族企业在沪深两市上 市③。事 实表明 ，家族企业的产权和管 理双重社会化是家族企业发 展壮大的大势所趋 。 [1]然而，根 植于传统家族主 义的现代家 族企业 ，在融合传统家族制 度与现代企业制度的过程中 却面临着诸如 家 长 式 权 威 领 导 与 制 度 化管理决策的矛 盾 、家族管理局限与职业经 理人信任困境 、关系治理与契 约治理的 选 择 、转 型 升 级 瓶 颈 以及政商关系处理等难题 。 为解决这些难题 ，现代家族企 业迫切需要在保持家族控 制的同时 ，有效引入现代 内部控制理念与方法 。 但这一 过程又不能完全照搬西方企 业内部控制理论 ，而应当考 虑我国特殊的文化 背景。回顾 以家族主义为核心的中华 商业史 ，晚清红顶商人胡雪岩 的内部控制思想极具现实 借鉴意义 。本 文在剖析胡雪岩内控思想 的 基础上 ，重新审视其成败 得 失 ，并据此有针对性地指出 其 内控思想对现代家 族企业的 借鉴意义 。④胡雪岩内部控制思想简析胡雪岩一生充满传奇色彩 ，由 白手起家到盛极一时 ，转而又 倾家荡产 。 以现代经管理念 可以将其内控 思 想 提 炼 为 ：第 一 ，积极灌输诚 信和道德价值观念 ，选 拔 人 才 强 调 德 才 兼 备 ，注重良好内 制环境的营造及 保 持 ；第 二 ，立 足 社 会 正 义 ，结 合 宏 观 时 局 进 行 风 险 评 估 ，面 对 风险与机 遇敢于出奇制胜 ；第 三 ，深 入 剖 析 业 务 流 程 ，综合运用不相 容职务分离控制 、会 计 系 统控 制 及财产保护控制等措 施 防范潜在风险 ；第 四 ，将 内部沟 通的被动接受转变为主 动 反馈 ，在传达经营策略 的同时 逐步启发引导经营思想 ，确 保 企 业 员 工 了 解各自的角色 和职责 ；第五，注重内部监督 的艺术性 ，避免不信任尴尬 。同样，也可从内部控制视角对 胡雪岩的迅速败落进行反思 ：首先，个人的巨 大 成 功 和 自 信 心 的 极 度 膨1收 稿 日 期 ： 2012 - 08 - 16基 金 项 目 ： 国 家 社 会 科 学 基 金 项 目 （编 号 ：11BGL021）；中 南 财 经 政 法 大 学 研 究 生 创 新 教 育 计 划 项 目 “胡 雪 岩 的 内 部 控 制 思 想 研 究 ”（编 号 ：2011S0904）。作 者 简 介 ： 朱 西 平 （1987-），男 ，江 西 南 康 人 ，中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院 研 究 生 ，研 究 方 向 ：企 业 内 部 控 制 。· 5 ·浙 江万里学院学报 2012 年 11 月胀，致使胡雪岩晚年独断专行 、不听劝阻 ，组织内部缺乏恰当 的沟通渠道和理性 的 决 策 机 制 ；其 次 ，财 富 快速 积 累 和 组 织 迅 猛