海关报关实务（高文相）第5章 进出口税费.pptVIP

第五章 进出口税费 进出口税费概述（关税） 1、关税的征收主体：国家 2、关税的课税对象：进出境货物和物品 3、关税的性质：关税是一种流转税，以进出口商品的流转额为课税对象 4、关税的纳税义务人 5、征收关税主要作用： （1）增加财政收入 （2）保护国内经济 进出口税费概述（关税） 【进口关税】 计征方法：从价税、从量税、复合税、滑准税 1、从价税：以货物的价格作为计税标准。从价计征的关税税额?进出口货物的完税价格?关税税率 2、从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说重量、数量、容量等）。 从量计征的关税税额?进口/出口货物数量?单位税额 如：啤酒（税，最惠国税率：3元/升，普通税率：7.5元/升。 进出口税费概述（关税） 3、复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 复合关税税额?关税的完税价格?关税税率?货物数量?单位税额 采用此税率的货物有:录像机、放像机、摄象机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机 4、滑准税：预先按产品价格高低制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。价格上涨使用较低税率，价格下降使用较高税率。 目的：保持国内市场价格稳定。 进出口税费概述（关税） 进口关税分为进口正税和进口附加税 （1）正税：按《进出口税则》中的税率征收的关税 （2）附加税： 反倾销税、反补贴税、保障性关税、特别关税（报复性关税）等 反倾销税、反补贴税、保障性关税和报复性关税都是针对特定国家或特定外国企业出口到我国产品征收的，因此相关产品在进口时要提供原产地证明。 进出口税费概述（关税） 【出口关税】： 出口关税是以出境货物和物品为征税对象。 目前我国征收出口关税的商品：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等近90余种出口商品 我国目前征收的出口关税有从价税和从量税。 根据实际情况，出口关税相应调整 进口环节税 目前，进口环节海关征收的国内税主要有增值税和消费税两种 （一）增值税 1、概念：以商品生产、流通和劳务服务各环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税 2、增值税的征纳和减免 进口环节增值税由海关征收； 进口环节增值税的减免税项目由国务院规定； 进口环节增值税的起征额50元； 进口环节增值税的缴纳期限同关税。 进口环节税 3、征收范围 在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及从境外进口的货物为增值税的征税对象。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售不动产或转让无形资产不属于增值税的征收范围。 4、税率　注意掌握不同货物适用的增值税税率 基本税率　17% 低税率　13% 进口环节税 （二）消费税 1、定义：以消费品或消费行为的流转额为课税对象 选择性征收，其目的在于调节消费结构、引导消费方向。 2、消费税的征纳 进口环节消费税由海关征收； 进口环节消费税的减免由国务院规定； 进口环节消费税的起征额50元 进口环节消费税的缴纳期限同关税。 3、征收范围　主要有四大类（详见教材）　 进口环节税 4、计算公式 消费税是价内税，计税基础是关税完税价格加上关税税额，不包括增值税。（从价、从量、复合） 从价：如摩托车的消费税税率是10%、化妆品的消费税税率是30%等。 从量：如黄酒的消费税从量计征，为每吨240元。麦芽酿造的啤酒进口完税价格≥360美元/吨，消费税率为250元/吨，进口完税价格＜360美元/吨消费税率为220元/吨 复合：如伏特加酒和威士忌酒等的消费税混合计征，消费税率为1元/公斤的从量税，加上25%的从价税。 船舶吨税 （一）概念：在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收，目的是用于航道设施的建设。 各口岸海关负责对进出本口岸的船舶征收、退补船舶吨税（包括滞纳金）以及签发（包括更改）《船舶吨税执照》 （二）征收依据 1、船舶吨税和车船税不重复征收 2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率 3、船舶吨税分90天期缴纳与30天期缴纳两种 4、现行船舶吨税税率表　 船舶吨税 （三）征收范围 1、应征收船舶吨税的船舶： （1）在我国港口行驶的外国籍船舶； （2）外商租用（程租除外）的中国籍船舶； （3）中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； （4）我国租用的外国籍国际航行船舶。 2、对下列船舶不征收船舶吨税： （1）我国企业经营的从事国际航运的中国籍船舶； （2）外国以程租方式租用的中国籍船舶； （3）台湾省公私企业的船舶； （4）我国租用专营国内沿海运输的船舶。 船舶吨税 （四）计算方式 1、以船舶净吨位计算 净吨位=船舶的有效容积×每立方米吨位数 2、吨税的计算 应纳船舶吨税税额=注册净吨位×船舶吨税税率（元／净吨） （五）吨税的征收和退补 申报－计征税款－打印《海关船舶吨税专用缴款书》（一式六