审计学（杨振华）第1章 总论.pptVIP

yzhh2012@ 主讲人：杨振华 课程性质： 专业教育选修课 32学时 2学分 课程教学目的： 通过本课程的教学，使学生了解审计在市场经济条件下的地位和作用，掌握审计的基本理论与方法，能够收集、鉴定审计证据，编写审计底稿，提出审计报告，掌握主要业务循环审计的要点。 实践是检验真理的唯一标准，科学是实践经验的总结，要求学生在会计学、企业管理学等知识的基础上，结合本课程的学习，能够具备一定的分析和解决实际审计问题的能力。 考勤要求 1、平时成绩：40% 点名 课堂提问 课后作业 2、期末考核：60% 《审计学》 第一章 总论 第二章 审计的种类、方法和程序 第三章 我国审计的组织形式 第四章 审计准则和依据、 第五章 审计证据与工作底稿 第六章 审计计划、重要性和审计风险 第七章 内部控制系统及其评审 第八章 审计技术和方法的发展 第九章 销售与收款循环审计 第十章 购货与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 完成审计工作与审计报告 第1章 审计总论 1-1 审计的产生与发展 1-2 审计的概念和属性 1-3 审计的目标和对象 1-4 审计的职能和作用 第一节 审计的产生与发展 1、我国审计的产生和发展阶段 2、西方审计的起源与演进 3、审计产生和发展的客观依据 1、我国审计的产生和发展阶段 西周时期 《周礼》：“凡上之用，必考于司会。” “宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者，以告而诛之。” （即：年终、月终、旬终的财计报告先由宰夫命令督促各部门官吏整理上报，宰夫就地稽核，发现违法乱纪者，可越级向周王报告，加以处罚。） 宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生。 秦汉时期 初步形成了统一的审计模式 中央设“三公”、“九卿”辅佐政务。御史大夫为“三公”之一，执掌弹劾、纠察之权，专司监察全国的民政，财政以及财物审计事项，并协助丞相处理政事。 “上计”制度日趋完善 “上计”就是皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政预算会计报告，以决定赏罚的制度。 审计地位提高，职权扩大 御史大夫不仅行使政治、军事的监察之权，还行使经济的监督之权，控制和监督财政收支活动，勾稽总考财政收入情况。 隋、唐、宋时代 隋、唐，设比部，掌管国家财计监督，行使审计职权，审计之权通达国家财政各领域，而且一直下伸到州、县，具有很强的独立性和较高的权威性。 北宋，设审计院，是我国审计的正式命名，从此审计成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远影响。 元、明、清时期 君主专制日益强化，审计虽有发展，但总体上停滞不前。元代取消比部，明、清虽设都察院，但其职掌“对君主进行规谏，对政务进行评价，对大小官吏进行纠弹”之职能，具有一揽子性质，其财计监督和政府审计职能严重削弱，与唐代的比部相比，后退一大步。 中华民国时期 1912年国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计院，同年颁布《审计法》。 国民党政府根据孙中山五权分立理论，设立司法、立法、行政、考试、监察五院，在监察院下设审计部。 这一时期我国审计日益演进，有所发展，但由于政治不稳定，经济发展缓慢，审计工作一直没有长足进展。 新中国建立以后 1994年1月1日，《中华人民共和国注册会计师法》实施，使民间审计步入法制轨道，并得到迅猛发展。 1983年9月成产政府审计最高机关——审计署，在县以上各级政府设置各级审计机关。1995年1月1日，《中华人民共和国审计法》实施，确立政府审计地位。 2003年5月1日，审计署颁布施行《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计蓬勃发展。 至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 第2节 西方审计的起源与演进 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，有数千年 历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前443年）、古埃（公 元前3500年）和古希腊（2000多年前），已有了宫廷审计机 构。 立法模式，立法，行政，司法三权分立，议会为国家最立法机关，并对政府行使包括财政监督在内的监督权，在议会下设专门的审计机构，由议会或国会授权，对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立审计监督。如美国（审计局）、加拿大（审计公署）、西班牙（审计法院）等。 行政模式，审计机关隶属于政府领导（罗马尼亚总统直接领导的高级监察院），或者隶属于政府的财政部（瑞典的政府审计局）。 司法模式，一般设立审计法院，拥有一定的司法权限，享有最高法院的某些特权，可以对违法或造成损失的事件进行审理并予以处罚，审计人员多为法官