审计学（杨振华）第3章 我国审计的组织形式.pptVIP

3）政府审计机关审计监督活动的原则 合法性原则 审计工作从开始到送交审计报告的整个过程应按审计法规的 规定进行。 独立性原则 审计机关不参与被审单位的经济活动，与被审者没有任何经 济利害关系，所处地位客观、公正，具有职能上的独立性。 强制性原则 审计活动是具有强制性的国家经济监督活动，被审单位或人 员必须积极配合审计机关工作。 2）政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督。 民间审计有其自身利益，实施需要收费。内部审计是为本 单位的业务和目标服务的，政府审计不以本部门收益为目 标，它的唯一目标是维护政府和全体人民的利益。 3）政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。 政府审计机关遍布全国，可以解决那些普遍存在的，或是 有重大影响的倾向性问题，从而确保国民经济正常运行。 1）内部审计机构 部门内部审计机构 国务院和县级以上地方政府各部门，应当建立内部审计监督制 度，设立审计机构，受本部门的主要负责人领导。 单位内部审计机构 大中型企事业单位应当建立内部审计制度，在本单位董事会下 设的审计委员会或主要负责人的领导下，负责本单位财务收支 及其经济效益的审计。 无论部门或单位内部审计机构必须单独设立，与财务部门分开。 2）内部审计的特征 服务上的内向性 主要职责是代表所有股东监督企业及各部门贯彻管理层的意 图，维护本单位的利益，为实现企业目标服务。 审查范围的广泛性 作为部门、单位领导在经济管理和经济监督方面的参谋助手来 进行，审计报告不具有法律效力。可以满足管理层的不同要求 与目的，与外部审计相比，这种业务范围广泛。 作用的稳定性 随着经济的发展，内审已从只起制约作用扩展到了改善经营 管理与提高风险控制水平的促进作用，并且在相当长的时间内 会同时存在。 微观监督与宏观监督的统一性 微观上执行本单位经济监督，为加强内部管理服务，这是内审 主要工作内容。宏观上还应该从国家利益出发，对本单位遵守 国家政策、法律情况进行审查。 （2）国际内审机构 国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors, IIA） 注册内部审计师（Certified Internal Auditor, CIA） 1）国际内部审计领域专家的标志 2）目前国际审计界唯一公认的职业资格 3）1998年中国内部审计协会与IIA签订协议，将CIA考试引入中国，在上海设立考点。 （3）国际内部审计发展趋势 开拓风险管理的新领域 原因：公司经营环境日趋复杂，经营风险也大为增加，参与公 司风险管理顺理成章。 深入内部控制评价 原因：《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款——管理层对内部 控制的评价。 推动更有效的公司治理 原因：三位一体公司治理结构的缺馅。 （3）股份有限公司制会计师事务所 概念，由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对事务所承担有限责任。 优点，可以聚集一批注会，扩大规模，承接大型业务。 缺点，降低了风险责任对行为的高度制约，弱化了注会的个人责任。 （4）有限责任合伙制会计师事务所 概念，是事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承担无限责任。 优点，融入了合伙制与股份有限责任公司制的优点，又摒弃了两者的不足，已经成为发展的一大趋势。 （5）特殊普通合伙会计师事务所 是我国现行的组织形式，性质上相当于（4）。即，一个合伙 人或者数个合伙人在执业活动中因故意重大过失造成合伙企业 债务的，应当承担无限责任，其他合伙人以其在合伙企业中的 财产份额为限承担责任。 合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。 应当有25名以上合伙人，50名以上注会，1000万以上注册资本。 国际四大会计师事务所 当今活跃在国际民间审计舞台上的“巨无霸”，是由英美两国主宰的声名赫 赫的国际四大会计师事务所，它们就像一条大章鱼，把触须伸向全球任何可 能的角落，无处不在。 原先是五大：分别是德勤、永达、普华、安永、毕马威和安达信。 现在是四大： 德勤（Deloitte Touche）（纽约），微软、通用、克莱斯勒等。 普华永道（Price Water House Coopers）（伦敦），强生、戴尔、福特、诺基亚等。 安永（Ernst Young）（伦敦），UBS、苹果、FACEBOOK、ING、中海油、工商银行等。 毕马威（KPMG）（阿姆斯特丹 ），奔驰、雀巢、花旗，中石化等。 专业胜任能力和应有的关注，注会应该通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时完成工作任务。 保密，注会未经客户或法律