审计学（杨振华）第2章 审计的种类、方法和程序.pptVIP

2-1 审计的种类 审计分类的意义： 研究审计种类的意义在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效 地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和 开拓新的审计领域，建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。 1、按审计的主体分类 （1）政府审计，由政府审计机关执行的审计。 （2）民间审计，经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审 计，在我国亦称社会审计、注册会计师审计。 （3）内部审计，由本部门和本单位内部专职审计机构或人员实施的审 计。 2、按审计内容和目的分类 （1）财政财务审计，审计机构对被审计单位的财务报表及有关资料的公允性、合 法性所进行的审计。 会计处理的合法性，验证被审计单位受托经济责任的履行情况。 （2）财经法纪审计，对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。 其目的是保护国家财产，维护党和国家的路线、方针和政策及法律规章得以贯彻 执行。 （3）经济效益审计，对被审计单位财政财务收支及经营管理活动的经济性和效 益性所实施的审计。 资金使用、投资项目、资源利用等方面的效益性进行审查和分析，经营管理活动 的效益进行审查和分析。 3、按审计范围分类 （1）内部审计，对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活 动的各个方面及资料进行全面的审计。 适合于单位规模小，内控薄弱及会计核算工作质量差等情况。 （2）局部审计，进行部分、有目的、重点的审计。 如对现金、银行存款的审计等，为了查清贪污盗窃案件而对部分经济业 务的审计等。但是容易遗漏问题，有一定的局限性。 （3）专项审计，对某一特定项目进行审计，针对性强。如对基建资金 审计、支农扶贫专项资金等的审计。 有利于及时围绕中心工作和重点开展审计工作，从而提出针对性的措施 与建议。 4、按审计实施时间分类 （1）事前审计，在经济业务发生以前所进行的审计，如对预算、计 划、预测和决策的准确、合理和可行性的审计。 有利于预防错弊，防患于未然，俗称预防性的审计。 （2）事中审计，在经济业务执行过程中进行的审计，如对费用开支 标准、材料消耗定额等执行情况进行审计。 有利于及时发现并纠正偏差，保证经济活动有序进行。 （3）事后审计，在经济业务完成以后进行的审计，如财务报表计。 目的是监督和评价被审单位财务收支及有关经济活动、会计资料和内 部控制系统是否符合国家财经法规、会计准则和会计原理，是否具有良 好的经济效益。 5、按审计执行的地点分类 （1）报送审计，审计机构对被审计单位近期送来的凭证、账簿和财务报 表及有关账证等进行审计。 不能实地观察、了解被审计单位的实际情况，不容易从财务报告、报表 资料外发现被审单位的实际问题。 （2）实地审计，委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计，是我国 审计监督中使用最广泛的一种方式，可分驻在审计、专程审计、巡回审计三 种。 可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情 况，按具体方式不同可分为：驻在审计，长期驻扎被单位。专程审计，为特 定目的而委派有关人员专程到被审单位实地审计。巡回审计，轮流对若干被 审单位进行实地审计。 6、按审计动机分类 （1）强制审计，要据《中华人民共和国公司法》规定，我国各企业年度报表须经中国注册会计师审计。 不管被审单位愿意否，按照法律法规，均对被审单位进行强制审计。 （2）任意审计，相对于强制审计，根据自身需要委托审计机构对其审计。 一般的民间审计与内部审计属此类。 8、根据是否通知被审计单位分类 （1）预告审计，被审计单位有时间准备，利于审计工作顺 利开展，但其也有时间做假账。 一般进行财务审计和经济效益审计时采用此种方法，事前向 被审单位下达审计通知单或签订审计业务约定书。 （2）突击审计，被审单位没时间弄虚作假，主要对贪污和 违法乱纪行为进行审计。 在事先不知情的情况下接受审查，不预先把审计的目的、内 容和日期通知被审单位，从而使其没有时间掩饰事实真相，以 利于取得较好的审计效果。 8、按审计使用的技术和方法分类 （1）账表导向审计，围绕会计凭证、账簿和报表的编制过程 进行，是审计技术和方法发展的第一阶段。 （2）系统导向审计，强调对被审计单位内部控制系统的评 价，是发展的高级阶段，但仍需运用账表导向审计的很多技术 与方法。 （3）风险导向审计，从对企业环境和企业经营进行全面风 险分析出发，使用风险模型，积极采用分析程序，以制定与被 审单位适应的多样化审计计划，是现代审计的最新发展。 2、审计的技术方法 （1）审计书面资料方法 最基本的方法，目前广泛采用，审查对象主要是会计凭证、会计账簿 和财务 报表，也叫查账法。