农村中小金融机构内部审计项目质量控制浅谈.docVIP

农村中小金融机构内部审计项目质量控制浅谈 　　摘要：审计质量是内部审计工作的生命，而审计项目质量则是内部审计质量的灵魂。笔者结合多年的农村中小金融机构内部审计工作经验，阐述了内部审计项目质量的概念和加强项目质量控制的重要性，提出审计项目全过程质量控制的策略。 关键词：农村中小金融机构；内部审计项目；质量控制 在目前的银行业体系中，农村中小金融机构以服务“三农”、社区居民、中小企业和县域经济为主，其法人机构数量多，营业网点覆盖范围广，与国有商业银行及股份制银行相比，内控水平相对较低，整体风险较高，内部审计工作难度大，审计项目质量控制不容忽视。 一、审计项目质量的概念 审计项目质量是指审计项目实施过程及其结果的优劣程度，包括立项、准备、实施、报告和归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。《银行业金融机构内部审计指引》规定：“银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。”《内部审计具体准则第19号内部审计质量控制》规定：“内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。”评价一个审计项目的质量高低应把握好两个方面：一是项目实施流程及各环节的操作是否规范。规范的程序、严谨的操作是提高审计质量的根本保证，也是审计项目应达到的基本要求；二是审计目标是否实现，包括审计结果是否与真实情况相吻合，是否能满足决策者经营管理的需要等方面。现阶段，农村中小金融机构内部审计的主要目标是通过发现问题来解决问题，差错纠偏，促进制度完善，规范经营管理，改善机构运营，增加组织价值。 二、加强审计项目质量控制的重要性 1.加强审计项目质量控制是农村中小金融机构内部审计发展的必然要求。加强审计项目质量控制，提高审计质量，一是有利于提高审计部门的地位，高质量的审计项目容易得到领导的重视、被审计单位的尊重，树立内审的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；二是有利于审计队伍素质的提高，通过对审计项目的质量控制，审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。可以说，内部审计工作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的，提高审计项目质量是内部审计发展的必然要求。 2.农村中小金融机构内部审计职能的转变需要加强项目质量控制。近年来，农村中小金融机构内部审计工作重点逐步由“合规性”向“风险性”转变，审计职能也由单纯的检查、监督逐步转向评价、咨询，通过审计为经营决策提供参考和依据，进而规范和促进业务的发展成为审计的重要任务。高质量的审计项目应该能够通过检查反映审计事项或审计对象的真实情况，并提出切实可行的意见和建议，满足决策者对相关信息的需求。加强审计项目质量控制有利于以提升审计效能，适应审计职能的转变。 3.加强审计项目质量控制是规避审计风险的有效手段。开展内部审计工作，势必存在内部审计风险。决定内部审计风险大小的直接因素就是内部审计项目质量的高低，二者之间存在负相关关系，即：内部审计项目质量越高，审计风险就越小；反之，审计风险越大。所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量。只有加强对审计项目各环节全过程的质量控制管理，才能有效地保证审计工作质量，规范审计工作行为，最大限度地规避审计风险。 三、审计项目质量控制的策略 1.抓住项目立项环节，把好项目立项质量关。项目立项要充分考虑全局需求，体现农村中小金融机构发展过程中的重点、难点问题，有的放矢地确定审计项目才能从根本上保证审计项目质量。为保证项目主题明确、重点突出，需要适当控制和缩小审计范围，一个审计项目尽可能只针对某一个管理环节或业务事项进行审计。 2.抓住审前调查环节，确定审计的重点领域。审计调查应重点关注被审计单位的业务流程、内控状况及关键岗位管理人员、管理方式和信息系统的主要变化。调查可采取下发调查问卷、向相关部门了解咨询等方法。调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评价，初步确定审计的重点领域，有利于审计目标的实现。 3.抓住方案制定环节，确保审计方案完备详尽。审计方案要充分发挥全体审计人员的智慧，群策群力，共同研究，保证方案的完善性，提高审计人员的责任意识，减少或避免因审计方案不完善造成的审计风险。审计方案要突出可操作性，应明确具体目标、内容和方法及审计人员执行审计实施方案的步骤。审计项目实施过程中，允