第十一章中国现行主要税种二.ppt

第十一章 主要税种: （ 二） 所得税 财产税 行为税 所得税 个人所得税 综合所得税制 分类所得税制 混合所得税制 公司所得税 社会保险税 财产税 一般财产税 个别财产税 财产净值税 财产转移税 资本利得税 遗产税和赠与税 行为税 行为税是以纳税人的特定行为作为课税对象的税收。 个人所得税 3、我国个人所得税制的特点 实行分类征收 累进税率与比例税率并用 实行定额与定率相结合、内外有别的费用扣除方法 计征简便 源泉扣缴法和自行申报相结合 4、我国个人所得税制的作用 筹集财政收入 调节收入分配 促进经济稳定 增加劳动供给，提高就业水平。 （二）个人所得税的纳税人 居民纳税人： 非居民纳税人： （四）税率 工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率； 个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率； 劳务报酬、稿酬、特许权使用、财产租赁、财产转让、利息、股息、红利、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 减征规定 稿酬所得按应纳税额减征30%； 加成征收 对劳务报酬所得一次收入畸高的，在规定适用20%税率基础上，实行加成征收。 （五）应纳税额的计算 （1）工资、薪金所得： 应纳税额=（月工资薪金收入-1600元或4800元）*适用税率-速扣数 （2）个体工商业户生产经营所得和企事业单位承包经营所得： 应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速扣数 （3）劳务报酬所得： 每次收入不超过4000元的： 应纳税额=（每次收入额-800元）*税率 每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）*税率 若每次所得超过20000元则加成征收 （5）特许权使用费收入、财产租赁所得、财产转让所得扣除一些项目后的余额为收入额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元，每次收入在4000元以上的，定率减除20%。 应纳税额=应纳税所得额*20% 税收的规避 避税：指纳税人采取合法手段减轻或免除税赋的行为。 避税手段： 利用税收优惠政策； 改变产业组织形式； 转移居所或转移财产； 税收筹划 消转 例题分析： 第一种情况：把李响作为报社职工对待，收入性质属于工资、薪金所得应交个税为： 一个月应纳税额=（500000-1600）×45%-15375=208905（元） 三个月共应纳税额=209265×3=626719（元） 第二种情况：把李响作为自由职业者对待，作为报纸聘任的特约撰稿人，则该项收入应视为劳务报酬缴税，应缴税为： 一个月应纳税额=（500000-100000）×40%-7000=153000(元) 三个月共应纳税额=153000×3=459000（元） 第三种情况：利用李响的文笔为报纸撰稿，则可作为稿酬收入，其应纳税额则为： 一个月应纳税额=（500000-100000）×14%=56000（元） 三个月共应纳税额=56000×3=168000（元） 个人所得税计算例题 某电视节目主持人一年取得收入如下: 1.所在单位全年支付工资31200元； 2.应邀参加两次文艺演出，主办单位分别支付8000元和10000元； 3.为一企业做广告，取得收入150000元； 4.应邀在电影学院讲学，一次取得报酬3800元； 5.自有轿车因交通事故报损，获保险公司赔偿120000元； 6.购买国债获得利息3000元； 7.二月份出版一本自转，取得稿酬40000元；八月份又加印取得稿酬6000元；9-12月间，该自转在报纸上连载，取得稿酬收入18000元； 8.出售自有住房一套，取得转让收入14万元，原价6万元，售房有关税费5000元，广告费3000元； 9.投资股票分得股息4500元。 * * 截至1997年，我国的所得税包括：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税种。 我国财产税包括：房产税、契税、车船使用税、土地增值税和城镇土地使用税5个税种。 截至1997年我国的行为税包括：印花税、城市维护建设税、耕地占用税、筵席税、车辆购置税和屠宰税6个税种。 （一）个人所得税概述： 1、概念：个人所得税是以个人取得的工资、薪金所得和其他所得为征税对象的一种税收。 2、我国个人所得税制的演变 1950年代设置个人所得税税种 1980年代建立个人所得税制 1990年代个人所得税制的改革与完善 在我国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、经济利益关系而在我国境内习惯性居住的个人； 境内无住所但连续居住满一年以上的个人。 无住所且居住不满一年的个人； 既无住所又不居住但有收入来源于境内的个