美国为何没有设立增值税.docx

美国为何没有设立增值税赵敏,崔南方□(华中科技大学管理学院,湖北武汉430074)摘要:增值税具有公平税负、稳定财政收入及促进资本形成等优点,在其产生后的几十年里迅速风靡全球。令人关注的是,美国至今尚未引进增值税,其原因主要集中在两个方面:一是担心增值税的局限性会产生消极后果,如累退效应产生不公平,税负归宿不稳定,税负转嫁可能引起通货膨胀;但是深层的原因是政治上的障碍,立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。关键词:美国;增值税;累退效应;政治障碍文章编号:167127023(2002)0520083204中图分类号:F113文献标识码:A作者简介:赵敏(1979—),女,湖北荆州人,华中科技大学管理学院研究生,从事企业管理研究;崔南方(1963—),男,江西赣州人,副教授,华中科技大学管理学院集成化管理研究所所长,从事生产运作管理研究。收稿日期:2002202218增值税具有许多传统商品税制不可比拟的优点,在其产生后的几十年里迅速风靡全球。令人费解的是,在各国争相引进增值税的浪潮中,一直没有美国的身影。美国是增值税的发源地、税制改革的领头羊,在引入增值税的过程中,却总是犹豫不决,主要原因有两点:一是担心增值税固有的局限性会产生消极后果,例如累退效应产生不公平,税负归宿不稳定,税负转嫁可能会成引起价格上升;二是引入增值税将会限制各州的独立性,缩减州的税权,而美国向来就反对中央集权,立法者担心这会引起中央和地方的摩擦冲突。进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。从记税原理而言,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或附加值征税,所以称之为“增值税”。早在1917年美国耶鲁大学教授托马斯·S·亚当斯就提出了增值税的设想,提交参议院财政委员会,未受到重视。同期德国的威尔汉姆冯·西门子博士也提出了以“一种精巧的销售税”来取代当时的流转税,也未得到关注。直到1954年,法国在世界上率先建立了一套最系统的消费型增值税制后,增值税的推广势头呈加剧态势。2.各国引入增值税的原因剖析根据税收的Ramsey法则,税种的设计应该使税收的效率损失最小,即税制的设计应该尽可能小的干扰市场经济的有效运行,使税收产生的额外负担最小化,以保持税收中性,增值税的最大优点也正是“中性”。各国在引进新的税种时,都会考虑本国经济的实际情况,因此各国引入增值税的原因不尽相同,但主要是基于下述原因。原先实行多环节销售税的国家引入增值税是为了减少重复征税造成的经济扭曲。多环节销售税按销售额在每个流转环节征税,会造成投入要素价值重复征税的现象,流转环节越多,重复征税越严重,阻碍了专业分工的发展,造成一、增值税在全球的发展1.增值税的产生和发展情况增值税的发展堪称税收史上的一绝。据统计,1990年世界上实行增值税的国家和地区只有53个,目前已有110多个国家和地区将其作为本国的税种,过去主要集中在西欧、拉美地区,现在已遍布全球,因此,将增值税称作国际性税种是毫不夸张的。增值税是对在一国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及·83·2002年第5期经济的扭曲。而增值税则是按每个流转环节的附加值征税,对于同一最终产品,无论经营环节的多少,它的增值税税负都是相同的,与流转环节多少无关。因此,这些国家引入增值税可谓是众望所归。但是,美国实行的是零售环节的单一销售税,重复征税的现象并不严重,因此它不存在借助增值税来克服重复征税的必要性。原来实行单一销售税的国家是为了扩大税基,降低税率,提高征管效率。战后,发达国家实行的主要是单一销售税。单一环节的销售税,选择生产或销售环节征收,最大的缺陷是税基狭窄,它使财政收入局限于狭窄的税源中,当有扩大财政收入的需求时,容易形成高税率,诱发避税动机,增加管理成本,降低征集效率。如挪威、瑞典、加拿大等原先实行单一零售税的国家,就是因为税基狭窄导致税率水平提高,超出了效率要求的警界线(其中挪威的零售税率高达13.64%,瑞典为11.1%),为了避免产生消极后果,减少税制扭曲,在寻求最佳间接税制的过程中,转向了税基宽阔的增值税。可是与上述国家相比,同样实行单一环节零售税的美国,其零售税率的水平总体上还比较低,45个州的零售税率在4-8.5%之间,税率和税基的矛盾还不突出。在这点上,美国也不存在引入增值税的内在要求,转向宽税基的增值税的压力并不大。3.中国引入增值税的情况我国充分借鉴法国和其他国家先进经验,从1980年前后开始试点,到1994年全国推行,经历了14年之久。我国将增值税作为主体税种,主要是看中了它的中性、不扭曲经济的特点。而原来的流转税制实行产品税、增值税、营业税三税并立的格局,重复征税现象严重,难以适应调整产业结构和消费结构的需要。我国