第2章 货币资金与应的收款项.ppt

2.1 货币资金 2.2 应收票据 2.3 应收账款 2.4 其他应收款及预付账款 2.5 坏账 本章教学的主要内容是货币资金和应收账款的管理与核算。 通过本章教学，要求同学们掌握现金、银行存款、其他货币资金的管理和会计核算方法，熟悉银行的各种结算方式。掌握应收票据、应收账款及其他应收、预付款项的管理和会计核算方法。 【教学重点与难点】本章的重点与难点是货币资金的管理与控制；应收票据贴现和按备抵法处理坏账等业务的会计处理程序与方法。 货币资金：是指企业所拥有的处于货币形态的资金。它是企业流动资产的重要组成部分，是流动性最强的资产。主要包括： 库存现金： 银行存款： 其他货币资金：指企业除现金、银行存款以外的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金等。 （1）确保资金管理的合法合规性 （2）建立健全货币资金业务的岗位责制和授权批准制度 （3）加强银行对现金收支的控制与监督 （4）建立内部监督检查制度 库存现金，是指存放在企业财会部门由出纳员管理的用于日常零星开支的现款。 设置“现金日记账”进行库存现金的序时核算。其格式见下表。 现金日记账，由出纳员根据审核后的现金收付款凭证，逐日逐笔序时登记，每日终了，应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并与库存现金实有数核对。 现金日记账（三栏式） 企业应设置“库存现金”总账，由会计人员根据现金收付款凭证采取定期汇总的方式进行登记。 ① 从银行提取现金60000元，用于发放工资 企业出纳员对于库存现金应做到日清月结、账款相符。每日业务终了时，应盘点现金，并将盘点数与账面余额相核对。 如发现现金短缺或溢余的金额先计入“待处理财产损溢”账户待查明原因后转账。 “待处理财产损溢” 账户核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 ① 结算现金收支，现金短缺123元 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 123 贷：库存现金 123 ② 查明原因，上述现金短缺应由李明赔偿 借：其他应收款—应收现金短缺款(李明) 123 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 123 ③ 发现现金溢余100元： 借：库存现金 　100 贷：待处理财产损溢─待处理流动资产损溢 100 ④ 上述现金溢余无法查明原因，经批准，作当期营业外收入： 借：待处理财产损溢─待处理流动资产损溢 100 　贷：营业外收入─现金溢余 100 银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 （1）格守信用，履行付款； （2）谁的钱进谁的账，归谁支配； （3）银行不垫款； （4）银行在办理结算业务时，应按有关规定审查票据、结算凭证和有关凭证。收付双方发生纠纷时，应由其自行处理，或向仲裁机构、人民法院申请调解或裁决。 中国人民银行颁布实施的《支付结算办法》规定： 单位和个人办理支付结算时： 不得签发远期支票、空头支票、空白支票； 不得套取银行信用； 不得套取银行及他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。其期限一般为1个月。 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的期限由双方协商而定，但最长期限不超过6个月。 商业汇票按承兑人不同分为： 商业承兑汇票：由付款人承兑 银行承兑汇票：由银行承兑 支票是单位或个人签发的，委托办理银行存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 它是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。签发的支票其有效期为10天。 一般支票有现金支票与转账支票之分。 信用卡是商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金且具有消费信用的特制卡片。 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款结算方式适用于单位和个人之间各种款项的结算，在同城与异地均可使用，并不受金额起点的限制。 企业应当设置： 为了加强对银行存款的管理，便于同银行进行账目核对，企业必须设置“银行存款日记账”，逐日详细地记录银行存款的收入、付出和结存情况。 银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”相核对，每月至少核对一次。 银行存款日记账格式与现金日记账基本相同。 为了总括地反映银行存款的收、付及结存情况，企业应设置“银行存款”总账账户进行银行存款的总分类核算。 ①某企业收到A公司投入资金10