发票管理讲座（2011精华版）.ppt

精典讲座系列 新发票管理办法 及实操技巧 主讲人：蔡 昌 caichang@126.com 中央财经大学税务学院教授 税收与财务管理系主任 北京大学、清华大学客座教授 中国第一位税务会计与税务筹划博士 中国社会科学院经济学博士后 中经阳光税收筹划事务所首席顾问 业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”的奇才 《阳光财税丛书》编委会主任 蔡 昌/博士 发票管理办法 修改背景 原发票管理办法自1993年12月经国务院批准、财政部发布施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。 * * 防止假发票制作、扩散和使用的措施 近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。《发票管理办法》根据新情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。　　 * * 防止假发票制作、扩散和使用的措施 《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如：取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。 * * 《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 有效防范虚开发票违法行为的措施 大头小尾”——目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记账联和存根联上少开金额（少缴税） 税务机关推广使用税控装置，因此《发票管理办法》增加规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。 有效防范虚开发票违法行为的措施 一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 发票管理的法律责任与惩处 二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。 发票管理的法律责任与惩处 三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。 发票管理的法律责任与惩处 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：1. 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 发票管理的风险控制点 下列行为为违法行为：1. 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；2. 知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；3. 拆本使用发票；4. 扩大发票使用范围；5. 以其他凭证代替发票使用。税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。 发票管理的风险控制点 * * 关注细节 细节有风险：千里之堤，毁于蚁穴 （1）白条 （2）收据 （3）过期发票 （4）支出超出范围 （5）会计差错 [案例分析]：假发票咋办？没有发票咋办？ 发票管理 与汇算清缴 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *