【精选】摘要-总部分摊费用的风险规避会后速记-10月24日.pdf

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【精选】摘要-总部分摊费用的风险规避会后速记-10月24日

总部分摊费用的风险规避 铂略电话会议 2013年10月24 日 目录 PART ONE 分摊费用概述  常见种类  企业关注点  常见的困难及解决方案  付汇基本流程 PART TWO 案例分析 案例分析 经验分享 PART THREE 互动问答 Part One 分摊费用概述 分摊费用是企业经常提起的且关注的话题。对于国外母公司向境内子公 司收取分摊费用,原则上是因为母公司承担大笔费用,希望子公司能够承担 其中一部分,所以会涉及从境内向境外的资金汇出。而对于国内的企业,主 要是因为集团公司在全国各地的税收情况和财政返还的比例不同,希望将总 公司产生的费用更合理地分摊到境内的子公司,从而能使企业税务结构最优 化,并实现和各地政府达成的税收缴纳目标。所以不管是境内的费用分摊还 是境内到境外的费用分摊,甚至包括一些在境外的中资在中国发生的集团费 用如何合理的分摊到境外,都是企业比较关心的问题。 同时,无论是境内母子公司之间还是境内公司与境外集团之间,都会面 临各种各样的资金或者费用分摊的汇出问题,而在跨境分摊中尤其明显。因 此企业对于省时节税的资金或费用汇出安排非常重视,重视程度也是与日俱 增。 分摊费用的常见种类 服务费 :境外集团公司“一揽子”向第三方购买一项服务而产生的大额的服 务费用,而购买这项服务并不是为了集团公司,而是为了旗下所有的子公司, 其中可能也包括中国子公司在内; 研发费 :无论什么行业,创新研发都是大额且长期的投入,而这部分费用经 常需要进行分摊; 管理费 :从事投资控股或是有地区管理职能的境外母公司或中间层母公司发 生的,如资金成本、人力资源成本等费用,而这笔费用往往是为了执行地区 或者全球性管理职能而发生的,因此母公司会希望将其相应地分摊给,包括 中国子公司在内的,全球各个子公司; 派遣人员工资 :境外派遣公司将管理经验或技术十分出众的外籍人员派遣到 中国子公司进行为期一年或两年相对较长的时间的工作,期间外籍员工作为 中国公司的雇员向中国公司提供劳务,同时境外公司为了维护其在母国的社 会保障,比如养老、退休等,与外籍人员继续维持法律上的劳务关系,如雇 佣合同关系。境外母公司往往会将外籍人员在境外所发生的,如社保、工资 等费用,一并向境内公司收回。 以上四种是目前常见的费用分摊的,而实际情况中会因为企业的情况而产生 更多的费用种类。 企业关注点 各种分摊费用是否都可行呢?或者说是否方便实现? 进行付汇申请的流程中需要准备哪些材料? 付汇申请递交之后会得到批准吗?相应机关会如何处理? 批复完成后,企业从税务上和成本上会有哪些好处? 这些都是财税同行需要考虑且关注的问题。 Part One 分摊费用概述 常见的困难 外部因素 严格的外汇管理制度、中国各地税务局不同的地方实践或者审批机关的工 作效率等,都会对分摊费用的支付产生影响。 内部因素 • 外商投资企业缺乏对外支付的商业合理性 ,企业对于所要分摊的费用为什么 分摊到中国,为什么分摊这些份额,这笔费用在商业上有什么合理性,有什么 合理的文件去支持证明这些商业合理性,这些都是需要企业去考虑并准备的; • 企业不了解最新的外汇法规和付汇流程,缺乏与主管机关的沟通; 今年在外汇法规上,国家外汇管理局进行了非常大的放松,无论是企业所 关注的服务项目,即非贸付汇项目,也是包括了资本项目的付汇,希望企业财 税同行要实时关注外汇政策法规的动向。 • 文件资料不完善 ,这一点和缺乏对外支付的商业合理性是相关联的; • 与主管的税务机关存在意见分歧; 例如外籍派遣人员的代垫工资,对于中国接受企业来说只是支付外雇人员 的工资成本;而税务局表示外籍人员在华工作期间由于时常向境外派出机构进 行工作汇报,且考评也是由境外公司进行,无法证明他是中国公司的雇员而不 是境外的雇员,所以无法证明其没有在中国构成常设机构等。因为此类沟通不

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