税的计算题掌握.docxVIP

增值税： 1：基本税率17% 2：低税率：13% （日常用品，精神，农产品，重点：居民用煤炭制品，农机） 3：小规模：3%计算： 1：当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 2：销项税额=销售额×税率　3：不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）注：购入商品取得普通发票，买家没有进项税，卖家有销项税需要价税分离的情况：　　①题目给出价税合计金额；　　②商业企业零售价；　　③普通发票上注明的销售额；　　④价外费用视为含税收入。进项税： 1：免税农产品，13%的扣除率计算抵扣进项税额进项税额=买价×扣除率 2：销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），7%的扣除率计算抵扣进项税额注：所列运费金额（包括运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。消费税：消费税税目（14个）：　　烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。（重点“木制”“一次性”筷子，“实木”地板。。记忆：环保。）计算公式：（从价，从量，复合） 1：应纳税额＝销售额×税率注：不包括增值税，一般考点：含增值税算消费税，先扣除增值税，再算消费税。 2：应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额注：销售数量：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（多选题考点） 3：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率组成计税：（如果其他的都弄明白了，建议掌握）　　（1）纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　①一般应税消费品组成计税价格公式：　组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）　　＝（成本＋成本＋成本利润率）÷（1－比例税率）　　＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率）　　利润＝成本＋成本利润率　　②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：　组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）　　应纳消费税＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率　（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　①一般应税消费品组组成计税价格公式：　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）　②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）　（3）进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。　　①一般应税消费品组组成计税价格公式：　　组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－比例税率）　　②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：　　组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）营业税：税率：　　（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；　　（2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；　　（3）娱乐业的税率为5%～20%。速记：交邮建文 3% 娱乐业5%～20% 其他5%（1）交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所得的全部运营价款和价外费用。　　①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。　　②运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。【注意】国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：a.在境内载运旅客或者货物出境；b.在境外载运旅客或者货物入境；c.在境外发生载运旅客或者货物的行为。（2）建筑业（了解）　　建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。　　①纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。　　②纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。　　③纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如