财税西安交通大学城市学院期末考试题.docxVIP

《财政与税收》——流转税例题例1：某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生如下业务：（1）销售小汽车一批，开具增值税专用发票，取得销售额1000万元，增值税额170万元；销售卡车一批，开具普通发票，取得销售额为234万元；（2）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额20.4万元；（3）进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；（4）3月1日增值税进项税额余额为10万元。计算本月应纳增值税税额。解：销项税=170+234/（1+17%）×17%=204增值税=销项税-20.4-10-10=163.6万元例2：某电视机生产企业为一般纳税人，某月份经营业务如下，计算其应纳增值税：（1）电视机每台出厂价为2000元/台，销售9000台。另外，1000台电视机按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具；800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%；200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元，新电视出售实际收款1700元；另外本企业生产用于职工集体福利10台；捐赠给运动会20台。（2）购入国内原材料800万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票。当月生产产品消耗原材料共计700万元。解：销项税=[9000×0.2+1000×0.2×0.9+（800+200+10+20）×0.2]/（1+17%）×17%=317.6进项税=800×17%=136增值税=销项税-进项税=181.6万元例3：某进出口公司进口一批应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，进口关税140万元，当月销售给国内企业销售额为3600万元（不含税）。这批货物适用17%的增值税税率。计算该公司进口和国内销售应缴增值税。解：进口应纳增值税=（2000+50+40+140）×17%=379.10万元当前应纳增值税额=3600×17%-379.10=232.90万元例4：某报亭属于增值税小规模纳税人，某月购进报纸杂志支付30900元，销售报纸、杂志取得含税销售额51500元，计算应纳增值税。解：51500÷（1+3%）×3%=1500元例5：某烟厂2008年10月生产销售甲类卷烟100标准箱，取得不含税收入180万元，销售烟丝取得不含税收入200万元，赠送有关客户乙类卷烟20标准箱，不含税收入62.5万元。计算该烟厂应纳消费税。消费税税目、税率（税额）表税目子目税率烟1、卷烟（1）甲类卷烟比率税率：45%定额税率：150元/标准箱（50000支）（2）乙类卷烟比率税率：30%定额税率：150元/标准箱（50000支）2、雪茄烟25%3、烟丝30%解：消费税=100×0.015+180×45%+200×30%+62.5×30%+20×0.015=161.55万元例6：某纳税人从国外进口啤酒400吨，每吨啤酒的到岸价格为8000元，计算该纳税人应纳消费税。（进口啤酒每吨在3000元以上的，使用单位税额250元）解：400×250=100000元例7：某鞭炮企业为增值税一般纳税人，某年7月销售鞭炮一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，增值税额17万元；本月底又销售鞭炮一批，开具普通发票，取得含税销售额为46.8万元。鞭炮适用税率为15％，问该企业本月份应纳消费税额为多少？解：应税销售额=100+46.8/（1+17%）=140万元应缴纳的消费税额=140×15%=21万元例8：某房地产公司当年自建家属楼一栋，建筑成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200万元。求其应纳营业税额。（设税务局核定的建筑业成本利润率为10%）。解：建筑业营业额=（970+970×10%）/（1-3%）=1100万元应纳建筑业营业额=1100×3%=33万元应纳销售不动产营业额=1200×5%=60万元例9：某商业银行2007年第二季度吸收存款8000 万元，取得贷款利息收入2500万元；转贷利息收入1800万元，转贷利息支出1570万元；转让某企业债券的买卖差价40万元；办理结算业务收取手续费60万元；理财咨询业务收入40万元。计算该商业银行第二季度应纳营业税。（营业税率为5%）解：营业税=（2500+1800-1570+40+60+40）×5%=143.5万元例10：某单位8月份取得的收入如下：（1）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；（2）代售中国福利彩票取得代售收入500元；（3）单位开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等收入2000元；（4）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费60000元；（5）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。计算该单位8月份应缴纳和应代扣代缴的