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Yanshan University 第八章个人所得税 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。 二、个人所得税的特点 1．在征收制度上实行分类征收制 2．在费用扣除上定额和定率扣除并用 3．在税率上累进税率和比例税率并用 4．在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法 第二节 个人所得税的征税对象 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 二、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得，是指： (1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得； (2)个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； (3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； (4)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 三、承包经营、承租经营所得 承包经营、承租经营所得，是指个人对企事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 六、特许权使用费所得（指无形财产） 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 八、财产租赁所得（仅指有形财产） 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他取得的所得。 九、财产转让所得（仅指有形财产） 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。股票转让所得暂不缴纳个人所得税。 十一、经国务院财政部门确定的其他所得 此外，个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。 第三节 个人所得税的纳税人 一、纳税人的概念 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人，包括中国公民、个体工商户、香港居民、澳门居民、外籍个人、台湾同胞等。 二、纳税人的纳税义务范围 1、 纳税人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 ①、居民纳税义务人：在中国境内有住所，或无住所但居住满一年的个人。负无限纳税义务。就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税。 ②、非居民纳税义务人：在中国境内无住所，或无住所且居住不满一年的个人。负有限纳税义务。仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 2、2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税纳税义务人。 第四节 个人所得税的税率 三、 稿酬所得 适用比例税率 20%，并按应纳税额减征30%。 应纳税额＝应纳税所得额×20% ×（1–30%） ＝应纳税所得额×14%。 四、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用比例税率，20%。 　　 五、劳务报酬所得 适用比例税率20%；收入畸高的，加成征收： ?应纳税所得额超过2万～5万的部分，按应纳税额加征五成 ?应纳税所得额超过5万元以上的部分，按应纳税额加征十成 可将上述规定整理成三级超额累进税率： --------------------------------------------------------------- 级数 每次应纳税所得额