税收协定与外籍人员个人所得税政策解读及实务操作-四川地方税务局.pdfVIP

税收协定与外籍人员个人所得税 政策解读及实务操作 成都市地方税务局纳税人学堂课题组 1 导 论 2 导 论 --外资企业入驻数量增多 --内资企业业务呈国际化发展趋势 —成都就业生活的外籍人员越来越多 “我”该不该在中国缴税？该缴多少 税？该怎样缴税？又该如何运用税收 协定？ 3 导 论 Ⅰ税收协定基本知识 Ⅱ 外籍人员的纳税义务 Ⅲ 外籍人员的应纳税额 Ⅳ 外籍人员的纳税申报 4 税收协定基本知识 概念 作用 现状 协调税收管辖关 宏观上：两国划 99个避免双重征 系，处理有关税 分征税权、维护 税协定 务问题 本国税收权益 微观上：避免双 通过谈判缔结的 重征税、防止偷 2个税收安排 书面协议 漏税 5 税收协定基本知识 税收 国内 协定 法 （1）相同：都有消除国际重复征税的机制；都有 反避税的规定。 （2 ）不同：法律效力不同；税收管辖权不同；税 种范围不同；术语定义方面有差异；间接抵免条 件不同。 6 税收协定基本知识 适用性 （1）人的范围 •缔约国一方或者同时为双方居民 （2）居民 •判定标准：住所、居所、成立地、控制地等 •双重居民（个人）身份的协调规定：加比规则 永久性住所—重要利益中心—习惯性居所—国籍—协商解 决 （3）税种范围 •所得税类税种；财产税类税种 •例外：国际运输、情报交换、非歧视待遇等条款 7 税收协定基本知识 避免双重征税和防止偷漏税 （1）征税权的划分 •确定由哪国优先征税 （2）设定限制税率 •优先征税国所征税款不得超过一定比例 （3）消除双重征税方法 •抵免法 •税收饶让 8