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我国地方税收体系问题和解决 　　【中图分类号】F8 【文献标识码】A 【文章编号】1007-4309（2013）06-0091-2 1994的税收制度的改革―实行分税制，是以新税制实施为契机，建立地方税体系框架。过去几年的税收体质运行情况说明，实行分税制来有效地处理中央和地方政府的税收分配关系，可以加强宏观调控，有效地调动中央和地方政府的税收积极性，促进社会主义市场经济的发展。但是当前地方的税收制度还很不完善，不健全，很多问题也制约着地方税收体系的合理建立。 一、税种设置不合理 按行政区划来收取分配企业所得税。中央企业的企业所得税分配给中央政府所有，地方企业的所得税分配给地方政府所有。这是根据隶属关系进行分配的老做法。把工商企业按行政隶属关系与各级政府财政捆绑在一起，把企业利润和税收混合在一起，把政府的社会管理职能和所有者职能也混在一起，造成了地方财政分权，中央财政紧缺的难题。这样不利于各级政府职能的规范，也不利于企业的公平竞争。同时，在实践中还会存在的混合所有制企业收入分配难以确定，甚至会产生混税混库现象。 营业税、城市建设维护税归属不同部门，带有很强的部门隶属关系，同一的税种按不同的纳税人被不恰当地分为两块，不利于税收内部功能的发挥，同时也不符合按受益原则进行划分。 划分税种的归属部门时会较多考虑税种是否符合税务部门的财政功能，而很少考虑按税种调节功能来归属相应部门。现行的分税制度，分配税收收入时会更多想到要确保中央财政收入的稳定增长，而没有想到这样分配是否达到税收调整经济的预期效果。 地方政府的税收收入分散，规模小。目前多数地方政府的税收收入很不稳定，税源分散规模小，税收征收难度大，征收成本高，因此，地方政府的税收收入很少，使得地方税收的杠杆效应难以发挥应有的作用。 二、税收制度改革力度不足 不同的地方税收体系不同，不统一。对国内企业采用内资企业所得税，房产税，土地使用税，车船税，对外商投资企业采用外国企业所得税法，城市房地产税，车船使用牌照税等，这样不利于公平税负和内外资企业的公平竞争，也不利于中国税收与国际税收体系的接轨融合，还会造成了虚假的“三资”企业增加，减少地方税收。 同时一些税收已经老化，但未及时修订。如农业税，屠宰税是在50年代提出的，现在已经不再适用，还执行老税法很不符合实际。这样也难以适应社会主义市场经济的快速发展。 还有一些税种应该开征而没有征收。如遗产税，赠与税和社会保障税等，这些新的税种是地方税收体系的重要组成部分，在发达国家和大多数发展中国家都应经开始征收，但中国没有设立开始征收这些税，使得我国税收的增加财政收入，调节宏观经济和社会的功能发挥受到限制。 三、税收种类存在问题 在个人所得税存在的问题：第一，分类所得税制对个人收入分项计算，计算的很复杂，还不能采用累进税率，这样从总体上就不能实现对纳税人的量能纳税和税收负担公平。第二，纳税人的确定不明确，个人所得税的征收只面向自然人中的一部分，制定的不明确会使的对纳税人定义紊乱。第三，费用中扣除部分的标准和内容的问题。中国个人所得税的费用扣除，采取定额扣除和定率扣除两种方式，部分应税收入是对收入800元以上的部分开始征收，可能会造成收入分解，多次减免和合理避税的问题。第四，免税项目很多侵害了税基。第五，税率问题。中国的个人所得税实现超额累进税率与比例税率，与国际上的相比有三点不同：一是税率太多，太复杂；二是税率档次太多；三是边际税率有差异。例如纳税人的不同收入种类实行不同超额累进税率，工资行收入适用的最高边际税率是45%，个体工商户的生产、经营所得收入适用税率是35%，这是很容易让人觉得税负不公平。 企业所得税存在的问题。第一，仍存在税负不公平的问题。国内企业和外资企业的所得税不统一，不利于平等竞争；就算对内资企业来说，企业所得税的基本税率，尽管新规定是33%，但下设（27%和18%）两档优惠税率，使得大、中、小企业的税负不公平；同时沿海地区使用15%的税率，也就造成东方部地区的企业税负不公平；股份制企业税率也不统一，股份制企业和非股份制企业的税收负担水平不一样；国有商业银行和中国人民保险公司和其他银行和保险公司和非银行金融公司相比税率也不同的，前者55%，后者33%，税收负担很不公平。第二，企业所得税计税依据的问题仍然没有得到解决，所得税会计制度不完善。主要问题表现在计税工资的问题；应纳税所得额扣除项目的内容及标准的影响；固定资产折旧，坏账准备金，准备金提取和税前扣除问题；企业所得税中可以扣除生产和业务招待费，使的企业业务招待费一般超支。第三，由于税收制度和金融系统本身的问题，使企业所得税的征收和管理主体的多元化，不利于企业所得税征收管理的集中化，不利于深化改革。